ביטול מס רווח הון בשל הפקדות לקופ"ג

בהצעת התקציב העומדת להצבעה בכנסת מוצע לתקן את סעיפים 3(ה4) ו-9(18א) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), כך שיבוטל מס רווח הון בשל הפקדות לקופות גמל לתגמולים שבוצעו בשנים 2003 עד 2007. מדובר בביטול חקיקה שהחלה עם יישום הרפורמה במס, ומטרתה למסות את הרווחים הריאליים (רווחים שמעל לעליית המדד) שנוצרו בקופות הגמל ההוניות. חקיקה זו הייתה מורכבת ואף עברה שינויים במשך השנים, אולם כעת מתברר שכל המנגנון היה מיותר. רקע עד שנת 2003 היה פטור מלא על רווחי הון שנוצרו בקופות הגמל ההוניות. עקב הרפורמה במס שהחלה בשנה זו, חויבו במס ריביות על תוכניות חיסכון בבנקים ורווחי הון ריאליים בקופ"ג הוניות. יש לציין שבמסגרת עידוד החיסכון הפנסיוני לא מוסו הרווחים הריאליים במסלול הקצבה, אלא במסלול ההוני בלבד. המס שנקבע היה בשיעור 15% בגין הרווחים שנוצרו בשל ההפקדות שבוצעו מ-1.1.2003. בשנת 2006 שוב תוקן הסעיף, ושיעור המס על הרווחים שנוצרו בגין ההפקדות החדשות מ-1.1.2006 היה 20%. סעיף 9(18א) לפקודה מאפשר קבלת פטור גם על ריבית זו, בהתקיים שלושה תנאים מצטברים: א. הפקדה שנתית עד תקרת ההפקדה המוטבת (כ-20,000 ש"ח). ב. משיכת כספים בגיל 67 לגבר או 64 לאישה. ג. 15 שנות ותק לפחות בחשבון העמית, או חמש שנות ותק אם ביצע את ההפקדה הראשונה בגיל פרישה. כדי לקיים את האמור לעיל חויבו הבנקים לשמור את הנתונים ההיסטוריים בגין ההפקדות. כמו כן יכולת האכיפה של רשות המסים מוגבלת, ובמקרים רבים אפשר היה לחסוך את תשלום המס על ידי פיצול לכמה קופות המנוהלות בבנקים שונים. השינוי בתחילת שנת 2008 אושר בכנסת תיקון מס' 3 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל). התיקון המשיך את המהפכה של משרד האוצר בשנים האחרונות, ומטרתו ביטול החיסכון ההוני ויצירת אחידות בין כל מסלולי הקצבה למיניהם. לאור ביטול החיסכון ההוני הגיעו במשרד האוצר למסקנה שאין כל טעם להפעיל מנגנון של שמירת הנתונים וחישוב הרווחים לאורך עשרות שנים שיעברו עד ליום משיכת הכספים. העלויות התפעוליות בגין תיעוד ושמירת ההיסטוריה של ההפקדות עולות על הרווחים שאפשר להפיק בגין השנים 2007-2003. מי שהפסידו הם החוסכים שפדו את כספם בשנים אלו ושילמו מס מלא. כל האמור לעיל אינו חל על מיסוי רווחי הון בגין קרנות ההשתלמות. בנושא זה אין שינוי, ושיעור המס החל הוא 15% מ-1.1.2003, ו-20% מ-1.1.2006. לסיכום כל נושא חקיקת מיסוי קופ"ג עבר בתשע השנים האחרונות אין-ספור שינויים, שנראים במקרים רבים כטלאי על טלאי. אם היה מתבצע תכנון מסודר בנושא, היה אפשר לחסוך את החקיקה המסובכת ואת ביטולה.

הכותבים: רו"ח אייל מנדלאוי - מומחה למיסוי יחיד וקופ"ג, ומנהל היחידה ללימודי חוץ בקריה האקדמית אונו; ליאת ארמי - מרצה למסים ביחידה ללימודי חוץ בקריה האקדמית אונו