תביעה שמגיש עובד עצמאי לקצבת זקנה

הכללים נותנים מענה ההולם את טענת השיהוי, שנטענה כאשר עובד עצמאי הגיש תביעה לקצבת זקנה, לראשונה במועד הגשת הדוח השנתי לרשות המסים בישראל [להלן - "הרשות"]. המאמר מפרט סוגיות שונות, שעולות בנושא האמור, ואת הפתרון שנתן המוסד לביטוח לאומי [להלן - "המל"ל"]. כללי שיהוי בתביעה לגמלת כסף המל"ל שילם גמלאות בעבר, בדיעבד, בתשלומים חד פעמיים, בעד תקופות ארוכות מאוד, עקב איחורים בהגשת התביעות. חוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2003), התשס"ג-2002 [להלן - "חוק ההסדרים"], כלל תיקון בעניין הגשת תביעה לגמלאות באיחור, החל מיום 1 ביולי 2003. התיקון בחוק ההסדרים קבע, כי במקרה של איחור בהגשת תביעה לגמלת כסף, לא תשולם גמלה בעד תקופה העולה על 12 חודשים, שקדמו לחודש שבו הוגשה התביעה. להלן מתוך סעיף 296 לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 [להלן - "החוק"]: "296. (א) כל תביעה לגמלת כסף, תוגש למוסד תוך שנים עשר חודשים מהיום שבו נוצרה עילת התביעה. (ב) הוגשה התביעה אחרי המועד האמור בסעיף קטן (א), וקבע המוסד כי התובע זכאי לגמלה בעד תקופה שקדמה להגשת התביעה, תשולם לו הגמלה שהוא זכאי לה, ובלבד שלא תשולם גמלה בעד תקופה העולה על 12 חודשים שקדמו בתכוף לפני החודש שבו הוגשה התביעה כאמור; ..." המצב החוקי עד ליום 30 ביוני 2003 המל"ל שילם גמלה רטרואקטיבית עד ליום 30 ביוני 2003, בדרך כלל עד תקופה של 48 חודשים, כאשר היא צמודה. כלומר, אם עילת התביעה נוצרה למעלה מ-48 חודשים קודם למועד הגשת התביעה, הגמלה שולמה בעד 48 חודשים, שקדמו למועד הגשת התביעה. תביעה לקצבת זקנה באיחור - עובדים עצמאיים תקופת שיהוי של 12 חודשים בלבד עלולה לגרום לשלילת זכאות לקצבאות, המותנות בסכום ההכנסות. לדוגמה: זכאותו של עובד עצמאי לקצבת זקנה בגיל המותנה תלויה בסכום הכנסותיו. כלומר, כאשר הכנסות העובד העצמאי גבוהות מן הסכום שנקבע בחוק, הוא אינו זכאי לקבל קצבת זקנה בתקופה, שבין גיל הפרישה לבין גיל הזכאות לקצבת הזקנה. עובד עצמאי אינו יודע את הכנסתו השנתית החייבת במס, אלא במועד שהוא מגיש את הדוח לרשות בשלב הראשון, וכאשר יוצאת שומה סופית בשלב האחרון. ההכנסה, שעל פיה העובד העצמאי משלם מקדמות דמי ביטוח, מוטה בדרך כלל כלפי מעלה, בשל נקיטת זהירות כתוצאה מן ה"גמלה החוסמת". במצב זה עלולה להידחות התביעה לקצבת זקנה, שהוגשה במועד למל"ל. לחלופין, ייתכן שהמבוטח לא יגיש תביעה לקצבה, על אף שהקצבה תגיע לו בדיעבד. בשני המקרים האמורים לעיל, המבוטח לא קיבל את הקצבה, על אף שהתברר בדיעבד, שהוא זכאי לה. נוסף על כך, הוא שילם דמי ביטוח שלא היה אמור לשלם, ולא קיבל תוספת דחיית פרישה של 5%. במל"ל נקבע בשלב זה כדלקמן: 1. מבוטח, שהגיש תביעה לקצבת זקנה במועד והתביעה נדחתה בשל הכנסות בגיל המותנה, תיבחן זכאותו בשנית, במועד הגשת הדוח (או הוצאת השומה) לאותה השנה, והמל"ל לא יטען טענות שיהוי, אם יתברר שהמבוטח זכאי בדיעבד לגמלה. 2. אם בתוך 12 חודשים ממועד הגשת הדוח השנתי לרשות, המבוטח יגיש תביעה חדשה לקצבת זקנה, התביעה תיבחן כאילו הוגשה במועד. כלומר, המל"ל לא יטען את טענת השיהוי על חודשי השנה, שבגינה הוגש הדוח השנתי. דוגמה משה, רווק, היה בן 67 ביום 31 בדצמבר 2004, במעמד עצמאי. עד שנת 2004, הכנסותיו היו גבוהות, ולכן הוא לא היה זכאי לקבל קצבת זקנה בשנת 2004. בשנת 2005, הוא שילם מקדמות דמי ביטוח על פי הכנסה גבוהה, השוללת זכאות לקצבת זקנה. התברר במועד הגשת הדוח השנתי לשנת 2005, שההכנסות של שנת 2005 הן נמוכות מן הצפוי. 1. משה יכול היה להגיש תביעה לקצבת זקנה במהלך שנת 2005 (עד חודש דצמבר 2005). אם הוא לא הקטין את המקדמות בשנת 2005, תביעתו הייתה נדחית. אם יגיש תביעה בשנת 2006 עם נתוני ההכנסה המעודכנים של שנת 2005, המל"ל לא יטען טענת שיהוי. 2. אם יגיש תביעה לקצבת זקנה, לראשונה בתוך 12 חודשים ממועד הגשת הדוח השנתי לרשות לשנת 2005, גם במקרה זה המל"ל לא יטען טענת שיהוי, והקצבה תשולם החל מחודש ינואר 2005, במקום שהיא תשולם 12 חודשים למפרע בלבד ממועד הגשת התביעה לקצבת הזקנה. 3. אם יגיש תביעה לקצבת זקנה, לראשונה לאחר תום התקופה, שאינה נספרת לעניין השיהוי (12 חודשים ממועד הגשת הדוח השנתי לשנת 2005), הזכאות לקצבת הזקנה תיבחן 12 חודשים למפרע ממועד הגשת התביעה לקצבת הזקנה. מהו מועד עילת התביעה סעיף 296 בחוק מאפשר תביעה רטרואקטיבית של גמלה, במשך 12 חודשים מן היום שבו נוצרה עילת התביעה. האם המועד האמור הוא היום, שבו המבוטח זכאי לראשונה לקצבת הזקנה, או שהוא היום שבו המבוטח יודע לראשונה, שמגיעה לו הקצבה בעבור תקופה פלונית ? באשר לדוגמה לעיל, בעניין הזכאות של משה: 1. היום, שבו המבוטח זכאי לראשונה לקצבת הזקנה, הוא 1 בינואר 2005. 2. היום, שבו ידוע בוודאות למבוטח, שמגיעה לו קצבה, החל מיום 1 בינואר 2005 - הוא מועד הגשת הדוח לרשות. כאמור לעיל, על פי חוות דעת שהתקבלה במל"ל, מועד עילת התביעה הוא המועד שהוצג לעיל, באפשרות מס' 2. כלומר, ניתן להגיש את התביעה לקצבת הזקנה בתוך 12 חודשים ממועד הגשת הדוח השנתי לרשות. פסק דין יצחק סבג נ' המוסד לביטוח לאומי פסק הדין בעניין עבל (ארצי) 1128/02, יצחק סבג נ' המוסד לביטוח לאומי, שניתן ביום 6 בינואר 2005, מפרש את מועד עילת התביעה כדלקמן: "למושג 'עילת התביעה' משמעויות ושימושים שונים. אולם, כאשר ענייננו בתביעה המוגשת למוסד לשם קבלת גמלה, נפסק כי 'עילת תביעה' ... היא מסכת העובדות הדרושות כדי להראות כי התובע זכאי לזכות על פי חוק הביטוח הלאומי." פרטי המקרה כאשר יצחק סבג עלה ארצה ממרוקו, בשנת 1949, נכתב בתעודת הזהות שלו שהוא יליד שנת 1931. הוא הגיש תביעה לקצבת זקנה, בחודש נובמבר 1996, ומאז הוא מקבל קצבה (מגיל 65). במהלך טיול במרוקו התברר לו, שהוא נולד בשנת 1928. ביום 24 במאי 2000, בית הדין לענייני משפחה פסק שהוא יליד 1928. בחודש יוני פנה יצחק למל"ל, כדי לקבל קצבת זקנה בעבור התקופה, שקדמה למועד הזכאות הראשון, בהתאם למה שנקבע בפסק הדין. תביעתו נדחתה במל"ל, וגם בבית הדין האזורי לעבודה - בשל שיהוי. בית הדין הארצי לעבודה קבע, כי הפנייה למל"ל הייתה בגדר תביעה (ולא בגדר הוספת מידע). עילת התביעה, לדעת בית הדין, נוצרה רק בחודש מאי 2000, ולכן הערעור התקבל. להלן מתוך נימוקי פסק הדין: "סבורים אנו, כי במקרה שלפנינו עובר לפסק דינו של בית המשפט לענייני משפחה, שניתן, כאמור, ביום 24.5.2000, בו נקבע כי המערער הוא יליד שנת 1928, לא נוצרה מערכת העובדות המזכה את המערער בקבלת הקצבה המבוקשת החל מחודש ינואר 1994. למעשה, אין חולק, כי לו הגיש המערער את תביעתו לתשלום קצבת זקנה החל מחודש ינואר 1994, טרם ניתן פסק דינו של בית המשפט לענייני משפחה, הייתה נדחית תביעתו על ידי המוסד, על פניה, מן הטעם שלא הגיע לגיל המזכה בקצבת זקנה. רק עם מתן פסק הדין המצהיר על גילו של המערער התגבשה מערכת העובדות המזכה את המערער בתשלום הקצבה החל מחודש ינואר 1994 (ראו לעניין זה: בל 4356/00 נופגה טועמה - המוסד לביטוח לאומי, עבודה אזורי, כרך יד, 520 בו נדון עניין דומה לעניין שבפנינו ונקבע כי עילת התביעה נוצרה בעת מתן פסק הדין של בית המשפט לענייני משפחה). בנסיבות אלו, כאשר עילת התביעה נוצרה בחודש מאי 2000 והתביעה למוסד הוגשה בחודש יוני 2000, לא ניתן לומר כי התביעה הוגשה באיחור, ולכן לסעיף 296(ב) אין תחולה במקרה שלפנינו. אשר על כן, על המוסד לשלם את קצבת הזקנה למערער החל מחודש ינואר 1994, מועד בו מלאו למערער 65 על פי פסק דינו של בית המשפט לענייני משפחה". מועד הגשת הדוח השנתי למס הכנסה היום, שבו נוצרה עילת התביעה בתביעה לקצבת זקנה, כאמור לעיל, הוא מועד הגשת הדוח השנתי לרשות. מומלץ ורצוי לקבל חותמת אצל פקיד השומה, כהוכחה למועד הגשת הדוח, כדי שהדוח החתום האמור יישלח למל"ל עם התביעה החדשה לקצבת הזקנה. חוזר הביטוח הלאומי: תביעה חדשה לקצבת זקנה של עצמאי בגיל פרישה (הגיל המותנה) לצורך חישוב שיהוי להלן מפורטים כללי השיהוי, שנקבעו ופורסמו בחוזר הביטוח הלאומי מיום 7/6/06, על ידי גב' אסתר רייס, מנהלת אגף זקנה ושאירים במל"ל. כללי השיהוי המפורטים בחוזר מתאימים גם למבחני הכנסות של אלמן ולמבחני הכנסות של תלויים. כמו כן החוזר מתייחס לכל ההכנסות המדווחות בדוח השנתי (לרבות הכנסות פסיביות), ולא רק להכנסות ה"עובד העצמאי" כהגדרתו בחוק. התייחסות המל"ל להגשת תביעה לקצבת זקנה בגיל המותנה בהכנסות, על פי החוזר האמור: 1. עילת התביעה לקצבת זקנה היא גיל הזכאות (הגיל שבו זכאי תושב ישראל, שצבר תקופת אכשרה, לקבל קצבת זקנה ללא מבחן הכנסות). לפני גיל הזכאות, כאמור, עילת התביעה נקבעת על פי הכנסותיו של התובע. 2. עצמאי מגיש את הדוח השנתי לרשות, לאחר יותר משנה מיום תחילת שנת המס הקודמת. 3. בחוות דעת משפטית, שהתקבלה במל"ל נקבע, שעילת התביעה לקצבת זקנה של עצמאי בגיל הפרישה היא המועד, שבו הוא הגיש את ההצהרה בדבר השומה לרשות. 4. סעיף 296(א) לחוק קובע, שתביעה לגמלה תוגש בתוך 12 חודשים מהיום, שבו נוצרה עילת התביעה. 5. לפיכך, ממועד הגשת הדוח השנתי לרשות, שהוא מועד עילת התביעה לעצמאי בגיל פרישה, על התובע להגיש את תביעתו בתוך 12 חודשים, בלי שפרק זמן זה ייספר לעניין השיהוי בהגשת התביעה. החוזר מציג את הדוגמה שלהלן: 1. למבוטח עצמאי, יליד 12.3.1939, גיל הפרישה הוא 12.3.2004 (לפני חקיקת חוק גיל פרישה, התשס"ד-2004) - • בחודש מארס 2005, הוא הגיש את הדוח השנתי לרשות, לשנת המס 2004. • בחודש אוגוסט 2005, הוא הגיש תביעה לקצבת זקנה. • הכנסותיו בשנת המס 2004 היו נמוכות. • מועד העילה - מארס 2005. • מניין 12 החודשים מתחיל בחודש מארס 2005 ומסתיים ביום 28.2.2006. • מאחר שהתביעה לקצבת הזקנה הוגשה בתוך 12 חודשים ממועד העילה, תאושר קצבת הזקנה מחודש מארס 2004. 2. אילו היה המבוטח מגיש את התביעה לקצבת זקנה בחודש אפריל 2006 - • מניין 12 החודשים מתחיל בחודש מארס 2005, ומסתיים ביום 28.2.2006. • כיוון שהתביעה במקרה זה הוגשה לאחר תום 12 חודשים ממועד העילה, תישלל זכאותו לקצבת זקנה בעבור שנת 2004 עקב שיהוי. • לכל היותר תאושר למבוטח קצבת זקנה רטרואקטיבית לתקופה של 12 חודשים בלבד - מחודש מאי 2005 ואילך. הערת הכותבת: הנוסח המובא לעיל אינו מחליף את הוראות החוק, התקנות, תקדימים מפסקי דין והוראות הביטוח הלאומי, אלא בא להסב את תשומת הלב לאמור בהם. הכותבת - רואת חשבון, העוסקת בתחום הביטוח הלאומי, ומשמשת כיו"ר ועדת הקשר של לשכת רואי חשבון עם המוסד לביטוח לאומי.