הטבות מס על הפקדה לפנסיה: זיכוי 35% וניכוי עד 25,608 שקל, ואיך משלבים
35% מההפקדה כזיכוי ישיר מהמס, וניכוי של עד 25,608 שקל מההכנסה החייבת: אלה שתי ההטבות שמקבל ב-2026 מי שמפקיד בעצמו לביטוח פנסיוני. אצל עצמאי שמנצל את שתיהן, הטבת המס מכסה הפקדות של עד 16.5% מההכנסה. התנאי הבסיסי: חייבים לשלם מס הכנסה. מי שההכנסה שלו נמוכה מדי כדי לשלם מס לא מקבל הטבה, אבל ההפקדה עדיין מגדילה לו את הפנסיה העתידית.
שתי ההטבות פועלות בצורה שונה. הזיכוי לפי סעיף 45א מחושב אחרי שהמס כבר נקבע: מורידים ממנו 35% מסכום ההפקדה, עד תקרה. מי שחייב 200 שקל מס והפקיד 100 שקל, מקבל זיכוי של 35 שקל. הניכוי לפי סעיף 47 פועל לפני חישוב המס: מורידים את ההפקדה מההכנסה החייבת, ומחשבים מס על הכנסה נמוכה יותר. לכן הערך של הניכוי תלוי במדרגת המס, והוא שווה יותר למי שנמצא במדרגה גבוהה.
הטבות לעצמאי
עצמאי בלבד, בלי הכנסה כשכיר, יכול לקבל הטבה על עד 16.5% מההכנסה שלו. הניכוי מוגבל ל-11% מההכנסה ולא יותר מ-25,608 שקל בשנה, תקרה שמגיעים אליה בהכנסה של 232,800 שקל. הזיכוי מוגבל ל-5.5% מההכנסה, ולתקרת הפקדה של 11,640 שקל למי שמוגדר עמית מוטב, או 16,440 שקל למי שאינו עמית מוטב. המבוטח בוחר בדוח השנתי איזה חלק מההפקדה ייחשב לניכוי ואיזה לזיכוי.
לבחירה הזו יש משמעות גם בביטוח הלאומי. עצמאי שבחר לנכות את ההפקדה מההכנסה מקבל הפחתה גם בדמי הביטוח הלאומי ובדמי ביטוח הבריאות, על עד 18% מהסכום שהוכר כניכוי. על הסכום שקיבל עליו זיכוי אין הפחתה כזו. בקרן השתלמות, עצמאי יכול לנכות הפקדה של עד 4.5% מההכנסה החייבת, עד הכנסה של 293,397 שקל, כ-13,200 שקל בשנה.
התוכן והמידע של נתוני המחשבון והכלי האינטראקטיבי
עמוד 1: עצמאי
| נתון | ערך |
|---|---|
| תקרת הניכוי, עד 11% מההכנסה | 25,608 שקל |
| זיכוי ישיר מהמס על חלק מההפקדה | 35% |
| מההכנסה, ניכוי וזיכוי יחד | 16.5% |
| ההכנסה שבה הניכוי מגיע לתקרה | 232,800 שקל |
עמוד 2: זיכוי
| נתון | ערך |
|---|---|
| עמית מוטב | 11640 |
| לא עמית מוטב | 16440 |
עמוד 3: שכיר
עמוד 4: קריאה נוספת
הטבות לשכיר שמפקיד בעצמו
גם שכיר יכול לקבל זיכוי על הפקדה עצמאית, בשני מצבים. הראשון, כשיש לו רכיבי שכר שלא מפרישים מהם לפנסיה, כמו שעות נוספות, החזר נסיעות, דמי הבראה או תוספות. השני, כשחלק העובד שמופרש דרך התלוש קטן מ-7%. מי שמשתכר עד 9,700 שקל בחודש יכול להשלים בעצמו ל-7% מהשכר המבוטח, ולהפקיד עוד 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים. מעל 9,700 שקל, ההשלמה מוגבלת ל-679 שקל בחודש, וההפקדה על רכיבים לא מבוטחים ל-485 שקל.
מי שהוא גם שכיר וגם עצמאי מקבל את ההטבה של שכיר על המשכורת, ואת ההטבה של עצמאי על ההכנסה מהעסק ועל רכיבי שכר שלא הופרשו מהם כספים לפנסיה, עד התקרות. על ההפרשות הנדרשות מעצמאים ועל קרן ההשתלמות אפשר לקרוא במדריך לפנסיה ולקרן השתלמות לעצמאים.
הטבות המס ב-2026 בטבלה
| הטבה | איך היא עובדת | תקרה ב-2026 |
|---|---|---|
| ניכוי (סעיף 47) | מוריד את ההכנסה החייבת לפני חישוב המס | עד 11% מההכנסה, ולא יותר מ-25,608 שקל בשנה |
| זיכוי (סעיף 45א) | 35% מההפקדה יורדים ישירות מהמס | הפקדה של עד 11,640 שקל לעמית מוטב, או 16,440 שקל למי שאינו עמית מוטב, ועד 5.5% מההכנסה |
| שילוב של שתיהן | עצמאי בלבד | עד 16.5% מההכנסה |
| ביטוח לאומי לעצמאי | הפקדה שנוכתה מקטינה גם את דמי הביטוח | הפחתה על עד 18% מהסכום שהוכר כניכוי |
| קרן השתלמות לעצמאי | ניכוי מההכנסה החייבת | 4.5% מההכנסה, עד הכנסה של 293,397 שקל (כ-13,200 שקל) |
| שכיר שמשתכר יותר מ-9,700 שקל | זיכוי על השלמה ל-7% ועל רכיבים לא מבוטחים | עד 679 שקל להשלמה ועד 485 שקל על רכיבים לא מבוטחים |
איך מקבלים את ההטבה בפועל
ההטבה מתקבלת רק אחרי סוף שנת המס. ההפקדה צריכה להיכנס לקופה עד סוף דצמבר כדי להיחשב לאותה שנה, ואחר כך מגישים דוח שנתי למס הכנסה: עצמאי בדוח השנתי הרגיל, ושכיר בבקשה להחזר מס. לדוח מצרפים את האישור השנתי של קרן הפנסיה, ביטוח המנהלים או קופת הגמל, ומסמנים איזה סכום מבוקש כניכוי ואיזה כזיכוי. אחרי שפקיד השומה מאשר את הדוח, נקבע אם יש החזר או תשלום נוסף. לשכות ההדרכה של רשות המסים עוזרות במילוי הדוח, לרוב באפריל ובמאי, והמוקד שלה הוא 4954*. על דמי הביטוח הלאומי שעצמאי משלם, ועל ההשפעה של ההכנסה החייבת עליהם, אפשר לקרוא במדריך לביטוח לאומי לעצמאים.
שאלות ותשובות
מה ההבדל בין זיכוי לניכוי?
זיכוי מוריד 35% מההפקדה ישירות מהמס. ניכוי מוריד את ההפקדה מההכנסה לפני חישוב המס, ולכן שווה יותר במדרגת מס גבוהה.
מה תקרת הניכוי לעצמאי ב-2026?
11% מההכנסה ולא יותר מ-25,608 שקל בשנה.
מה תקרת הזיכוי?
35% על הפקדה של עד 11,640 שקל לעמית מוטב, או 16,440 שקל למי שאינו עמית מוטב, ולא יותר מ-5.5% מההכנסה.
- חוזרים לישראל ב-2026: הטבת המס שנסגרת בסוף השנה, ושישה חודשי המתנה לקופת חולים
- רשות המסים מורידה את הכפפות: יותר מ-1,000 ישיבות עלולות לאבד את הטבת המס לתורמים
שכיר יכול לקבל הטבה על הפקדה עצמאית?
כן, על רכיבי שכר שלא מופרשים מהם לפנסיה, או כשחלק העובד בתלוש קטן מ-7%. מעל שכר של 9,700 שקל יש תקרות של 679 ו-485 שקל בחודש.
מי שלא משלם מס מקבל הטבה?
לא. ההטבה ניתנת רק למי שחייב במס הכנסה. ההפקדה עדיין מגדילה את החיסכון לפנסיה.
עד מתי צריך להפקיד?
עד סוף דצמבר, כדי שההפקדה תיחשב לאותה שנת מס.
איך מקבלים את הכסף?
מגישים דוח שנתי או בקשה להחזר מס אחרי סוף השנה, עם האישור השנתי מהקופה, ומסמנים איזה סכום מבוקש כניכוי ואיזה כזיכוי.
ההפקדה מקטינה גם את הביטוח הלאומי?
אצל עצמאי, על החלק שנוכה מההכנסה: הפחתה על עד 18% מהסכום. על החלק שקיבל זיכוי אין הפחתה.
כמה אפשר לנכות על קרן השתלמות לעצמאי?
עד 4.5% מההכנסה החייבת, עד הכנסה של 293,397 שקל, כ-13,200 שקל בשנה.
