רילוקיישן: איך נשמרות הזכויות מול המדינה ואיזה הוצאות מוכרות למס?

יציאה לעבודה בחו״ל מטעם מעסיק ישראלי, המוכרת בשם רילוקיישן, משנה את הסטטוס המשפטי והמיסויי של העובד באופן שרבים אינם מודעים אליו מראש. מדובר בשילוב של כמה מערכות נפרדות, מס הכנסה, ביטוח לאומי, וזכויות מול המעסיק המקורי, וכל אחת מהן פועלת לפי כללים משלה, כך שהחלטה בתחום אחד עשויה להשפיע על הזכאות בתחום אחר.

מבחינת מס הכנסה, השאלה המרכזית היא היכן מצוי מרכז החיים של העובד. עובד שעדיין נחשב תושב ישראל לצורכי מס ממשיך לדווח על הכנסתו העולמית, אך זכאי לזיכוי בגין המס ששילם בחו״ל, בהתאם לאמנות למניעת כפל מס. עובד שמבצע ניתוק תושבות מלא נחשב תושב חוץ, ומחויב במס בישראל רק על הכנסות שמקורן בישראל.

אילו הוצאות מוכרות לצורכי מס

עובד ברילוקיישן עשוי לקבל הכרה בהוצאות אש״ל ומגורים לפי תקרות מדינה, לרוב כאחוז מסוים מהשכר, וכן הכרה בעלות טיסות מישראל למדינת ההעסקה ובחזרה, בפרמיית ביטוח בריאות פרטי לעובד ולבני משפחתו בחו״ל, ובמקרים מסוימים גם בשכר לימוד לילדים במוסד חינוך במדינת היעד. ההכרה בפועל תלויה בכך שההוצאה שולמה בפועל, ושהיא הכרחית לייצור ההכנסה מהעבודה, ולא הוצאה פרטית גרידא.

מי שיוצא לרילוקיישן מטעם מעסיק כדאי שיבחן מראש גם היבטי מיסוי אופציות ומניות שקיבל בישראל, מאחר שמכירת ניירות ערך שהוענקו לפני היציאה עשויה להיות חייבת במס בישראל גם לאחר ניתוק תושבות, בהתאם לתקופת ההבשלה. מי שמתלבט בין להישאר מקושר למערכות בישראל לבין לנתק לגמרי כדאי שיקרא גם את ההסבר על שימור הזכויות מול הביטוח הלאומי בזמן יציאה לחו״ל, שכן ההחלטה הזו קובעת גם את הזכאות לשירותי בריאות עם חזרה ארצה.

ביטוח לאומי, בריאות והמעסיק המקורי

עובד שממשיך לשלם דמי ביטוח לאומי ובריאות כתושב ישראל שומר על זכאותו לשירותי הבריאות בקופת החולים ולצבירת זכויות לגמלאות, אך משלם עבור כך תשלום חודשי. עובד שמנתק תושבות מפסיק לשלם, אך גם מאבד את הכיסוי, ובמקרה של חזרה לישראל עשוי להידרש להמתין תקופת אכשרה מחודשת עד לחידוש מלוא הזכויות, בהתאם לוותק הביטוחי שנצבר לפני היציאה.

מבחינת המעסיק, עובד שיוצא לרילוקיישן במסגרת חוזה מחייב עדיין זכאי לזכויות בסיסיות כמו פיצויי פיטורים אם מסתיימת העסקתו, ולעיתים גם להמשך הפרשות לקרן פנסיה ישראלית, בהתאם למה שנקבע בחוזה ההעסקה. עובדים רבים שוכחים לוודא זאת מראש, ומגלים בדיעבד שההפרשות הופסקו עם המעבר לחברה הזרה. מי שבודק את הכדאיות הכלכלית של המעבר כדאי שיעיין גם בהמלצות לסגירת הקצוות הכלכליים של הבית לפני היציאה, לרבות נושאי מיסוי דירה מושכרת בישראל וניהול חשבון הבנק המקומי בזמן השהות בחו״ל.

שאלות ותשובות

מהו רילוקיישן?
מעבר של עובד למדינה אחרת לצורך עבודה, בדרך כלל מטעם מעסיק ישראלי או חברה בינלאומית שבה הוא מועסק.

האם עובד ברילוקיישן ממשיך לשלם מס בישראל?
תלוי במעמד התושבות. תושב ישראל ממשיך לדווח על הכנסתו העולמית עם זיכוי מס זר, ואילו תושב חוץ מחויב במס רק על הכנסות ממקור ישראלי.

מהי ניתוק תושבות?
הליך שבו העובד מצהיר כי מרכז חייו עבר למדינה אחרת, ומכאן ואילך הוא נחשב תושב חוץ לצורכי מס בישראל.

• יוצאים לרילוקיישן? כך תסגרו את הקצוות הכלכליים של הבית שלכם
• צונאמי הפיטורים בהיי-טק: סוגיות המיסוי שחשוב להכיר

אילו הוצאות מוכרות לעובד ברילוקיישן?
הוצאות אש״ל ומגורים לפי תקרות, טיסות מישראל וחזרה, ביטוח בריאות פרטי בחו״ל, ולעיתים שכר לימוד לילדים, בכפוף לתשלום בפועל ולזיקה לייצור ההכנסה.

האם הוצאות המגורים מוכרות במלואן?
לא בהכרח. ההכרה נעשית לרוב לפי תקרה שנקבעת כאחוז מהשכר ולפי מדינת ההעסקה, ולא לפי מלוא העלות בפועל.

מה קורה לאופציות ומניות שקיבלתי בישראל לפני היציאה?
מכירתן עשויה להיות חייבת במס בישראל גם לאחר ניתוק תושבות, בהתאם לתקופת ההבשלה ולמועד ההענקה המקורי.

האם כדאי להמשיך לשלם ביטוח לאומי מרצון?
מי שממשיך לשלם שומר על זכאות לשירותי בריאות ולצבירת זכויות לגמלאות, אך משלם עבור כך תשלום חודשי קבוע.

מה קורה אם מפסיקים לשלם ביטוח לאומי?
הזכאות לשירותי הבריאות נפסקת, ועם חזרה לישראל עשויה להידרש תקופת אכשרה מחודשת לפני חידוש מלוא הזכויות.

• "מודל כזה יכול לערער את המערכת הפיננסית"; "זה לתת לאנשים גישה לשיגור טילים בליסטיים": הבכירים שמזהיר
• יצרנית השבבים הגדולה בעולם היכתה את התחזיות, והרווח הרבעוני זינק ל-22 מיליארד דולר

האם מגיעים פיצויי פיטורים לעובד ברילוקיישן?
כן, אם מסתיימת ההעסקה במסגרת חוזה מחייב, בהתאם לתנאים שנקבעו בין העובד למעסיק.

האם ממשיכים להפריש לפנסיה ישראלית בזמן רילוקיישן?
תלוי במה שנקבע בחוזה ההעסקה. חלק מהמעסיקים ממשיכים להפריש, ואחרים מפסיקים עם המעבר לחברה הזרה, ולכן חשוב לוודא זאת מראש.

מה קורה למס על דירה מושכרת בישראל בזמן השהות בחו״ל?
חובת הדיווח והתשלום על הכנסה משכר דירה בישראל נמשכת גם בזמן שהייה בחו״ל, בהתאם למדרגות הפטור והמס הרגילות.

האם צריך לדווח על ההכנסה מחו״ל גם אם שילמתי מס שם?
תושב ישראל צריך לדווח על ההכנסה, אך מקבל זיכוי בגין המס ששולם בחו״ל בהתאם לאמנה למניעת כפל מס בין המדינות.

מה קורה לזכויות הרפואיות של המשפחה בזמן רילוקיישן?
אם התושבות בביטוח הלאומי נשמרת, בני המשפחה ממשיכים להיות מבוטחים בקופת החולים בישראל, בנוסף לביטוח הפרטי הנדרש במדינת היעד.

מה חשוב לבדוק לפני שחותמים על חוזה רילוקיישן?
כדאי לוודא בכתב מי מכסה הוצאות מגורים וטיסות, האם ממשיכים הפרשות פנסיוניות בישראל, ומה קורה לזכויות אם ההעסקה מסתיימת בטרם עת.

האם אפשר לחזור על ניתוק התושבות אם מתחרטים?
ניתן לשוב ולהירשם כתושב ישראל, אך הדבר עשוי לכלול תקופת המתנה מחודשת לזכויות מסוימות, בהתאם לוותק שנצבר לפני היציאה.