בית המשפט המחוזי לא התיר ניכוי מס תשומות בגין חשבוניות אשר לא הוצאו על ידי מבצע העבודה. בית המשפט קבע כי נטל הראייה כי החשבוניות, אשר את המס הגלום בהן מבקש העוסק לנכות, הוצאו לו כדין, מוטל על העוסק - אשר לא הצליח להוכיח כי העבודה בוצעה על ידי מי שהוציא את החשבוניות.