ניהול תיק ניכויים לחברה הפועלת הן כמוסד כספי והן כעוסק

שאלה: ------------ חברה המסווגת כמוסד כספי מעוניינת לבצע פעילות החייבת במע"מ. החברה תגיש מדי חודש דוח לרשות המסים (מע"מ) על הכנסותיה החייבות בניכוי ההוצאות. השאלה: האם החברה יכולה לפתוח שני תיקי ניכויים - אחד כמוסד כספי והשני תיק ניכויים רגיל - שכן אין הצדקה לשלם מס שכר בגין העובדים השייכים לפעילות שחייבת במע"מ? תשובה: ------------ לנוכח העובדה שהחברה המסווגת כמוסד כספי לעניין חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "החוק") מעוניינת לנהל פעילות הדומה במהותה לפעילות של "עוסק", יש להניח כי מנהל מע"מ יסווג פעילות זו כפעילות של "עוסק" על פי סמכותו מכוח סעיף 58 לחוק, וישית עליה מס עסקאות בהתאם. בשל כך, לטעמי נדרשת הפרדה ברורה ומדויקת (ככל האפשר) בין הפעילות כמוסד כספי לבין הפעילות כעוסק, וזאת לא רק לצורך הדיווחים החודשיים למנהל מע"מ אלא גם לצורך תשלום מס שכר. מס שכר בשיעור 7.5% ישולם בגין ה"שכר" [כהגדרת מונח זה בסעיפים 1 ו-4(ב) לחוק] המשולם במסגרת הפעילות כ"מוסד כספי", להבדיל מהפעילות כ"עוסק". כמובן, בגין הפעילות כ"עוסק" אין לשלם מס שכר. ואולם, העובדה שאין צורך או הצדקה לשלם מס שכר בגין העובדים השייכים לפעילות כ"עוסק" - אינה מחייבת פתיחת תיק ניכויים נפרד לפעילות זו. ככל הידוע לי, על פי עמדת רשות המסים אין אפשרות לפתוח תיק ניכויים נפרד במקרה זה, אלא יש לנהל את תיק הניכויים במסגרת תיק ניכויים אחד שישקף את סך השכר המשולם על ידי החברה, הן בגין הפעילות כעוסק והן בגין הפעילות כמוסד כספי. לצורך כך יש למלא בטופס 102, תחת קוד 166, בשדה "סה"כ משכורת חייבת במס שכר", אך ורק את השכר המשולם במסגרת הפעילות כמוסד כספי, ובהתאם לחשב ולשלם את מס השכר החל בגין שכר זה בלבד.

המשיב - ממשרד BDO זיו האפט התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן