הסבת הכנסות מהשכרת חנות שקיבל בן במתנה מאביו

שאלה: -------- אדם קיבל נכס חנות במתנה מאביו (האב עדיין בחיים). העברת הנכס במתנה נעשתה משום שהאב נישא בנישואים שניים ורצה להבטיח שאחרי מותו הנכס יהיה של הבן. ההכנסות מהשכרת הנכס משולמות לאבא. חוזה המתנה לא התייחס לנקודה זו (שהכנסות השכירות שייכות לאבא). מבחינה מעשית חוזה השכירות הוא בין האבא לבין השוכרת. השאלה: בין האב לבנו יש סיכום בעל פה שכך יקרה אחרי מותו (ייתכן שאפשר להפוך סיכום זה לסיכום בכתב). מה הסיכוי שרשויות המס יטענו שההכנסות שייכות לבן? תשובה: --------- עיקרון ידוע בדיני מס הכנסה הוא כי "בעל העץ הוא בעל הפרי", לפיכך ההכנסות משכר הדירה ידווחו בידי בעל הנכס שהוא הבן. פקיד השומה יטען, ובצדק, כי הסבת ההכנסות משכר הדירה לאב (גם אם נעשו מטעמים ברורים כפי שפורט לעיל) נעשית גם מטעמים של הפחתת מס למשל, מכיוון ששיעורי המס של האב נמוכים יותר משל הבן (עקב מיעוט הכנסות למשל), או ששיעור המס ההתחלתי אצל הבן יהיה 30% (בהנחה שלאב כבר מלאו 60 ולבן לא) ועוד. כמו כן, לעובדות המצוינות לעיל (לדוגמה - האב חתום על החוזה עם השוכרת או שהאב מקבל את תשלומי שכר הדירה) אין כדי לסייע בטענה שההכנסות שייכות לאב. גם אם היה מצוין בחוזה המתנה כי הנכס מועבר לבן במתנה ואילו הזכות לפירות (שכ"ד) נותרה בידי האב, יכול פקיד שומה להעלות טענה כי הבן מכר את הזכות לפירות לאב מיד לאחר שקיבל את החנות במתנה - דבר שיקים חבות במס רווח הון אצל הבן. אף על פי כן, אם הפחתת המס בהסבת ההכנסות מהבן לאב היא זניחה, הרי ניתן לפנות לפקיד השומה הרלוונטי ולהסדיר את הנושא לשביעות רצון הצדדים. זאת כל עוד לא ישתנו הנסיבות. המשיב - ממשרד ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן