ריכוז הכללים לתיאום דמי ביטוח מראש ולהחזר בדיעבד

תיאום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות (להלן: "דמי ביטוח") נערך למבוטח שמנוכה ממנו שיעור דמי ביטוח מלא במקום שיעור מופחת, או למבוטח שהכנסתו הנוספת ממשכורת או מפנסיה מוקדמת (כולה או מקצתה) פטורה מתשלום דמי ביטוח, מן הסיבה שההכנסה הכוללת עולה על ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח (התקרה). כאשר לא נערך תיאום דמי ביטוח באופן שוטף, המבוטח רשאי לתבוע מהמוסד לביטוח לאומי (להלן: "המל"ל") החזר של דמי הביטוח ששולמו ביתר. נושא תיאום דמי ביטוח ונושא החזר דמי ביטוח נמצאים בהליכי ייעול לצורך שיפור השירות למבוטחים. לאור זאת, ייתכן שהמידע המפורט להלן הוא זמני. יש להתעדכן באתר הביטוח הלאומי באינטרנט. תיאום דמי ביטוח 1. מומלץ בשלב זה להפיק את האישור לתיאום דמי הביטוח באינטרנט לעובד אצל עד שלושה מעסיקים, כולל פנסיה מוקדמת, למי ששכרו אצל המעסיק העיקרי נמוך מ-60% מן השכר הממוצע במשק. כלומר, העובד זכאי לאישור על ניכוי נוסף בשיעור המופחת. "מעסיק עיקרי" - הכוונה למעסיק שהעובד הצהיר בטופס 101 שאצלו הוא משתכר משכורת חודשית. את האישור אפשר להפיק לעובדים כאמור באמצעות אתר האינטרנט של המל"ל, בשירות "תיאום דמי ביטוח" - "ביצוע תיאום דמי ביטוח", ולאחר הקשת המחרוזת (המילה המוצגת). בכניסה לאתר יש לבחור בתיקייה "תיאום דמי ביטוח" שמופיעה מימין. מספר הטלפון של מוקד התמיכה בנושא זה: 08-6509920. המל"ל מתכנן להנהיג טופס מיוחד שמספרו בל/644. באמצעות טופס זה המעסיק המשני ו/או משלם הפנסיה יוכלו לערוך תיאום דמי ביטוח, על ידי קבלת הצהרת העובד על הכנסותיו אצל המעסיק העיקרי. השירות יהיה אפשרי למי ששכרו אצל המעסיק העיקרי נמוך מ-60% מן השכר הממוצע במשק. בכוונת המל"ל להנהיג את הטופס (בל/644) החל מינואר 2010, וזאת במקום האישורים שהוא מנפיק כיום לבעלי הכנסה בשיעור המופחת (אפשר יהיה להנפיק אישורים באינטרנט גם בשנת 2010). בימים אלה מתאם המל"ל את השינויים האמורים לעיל עם לשכות השירות ועם בתי התוכנה. 2. תיאום דמי ביטוח, שנערך מראש, נערך תמיד מחודש התיאום ואילך. יש לצרף תלושי שכר של החודש השוטף, או של החודש הקודם לחודש השוטף, מכל המקומות, ולציין מי המעסיק העיקרי, והכול על פי טופס שמספרו בל/753 (הטופס מצוי באתר הביטוח הלאומי באינטרנט). לצורך קבלת אישור בלבד יש לשלוח את התלושים לפקס: 03-5127408 או לפקס: 03-5127409. את הבקשות לכל סוגי התיאום אפשר לשלוח בדואר, לכתובת: המוסד לביטוח לאומי, מוקד תיאום דמי ביטוח, שד' ויצמן 13 ירושלים 91909. בחודש אוגוסט 2009 הוגדלה ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח לסך של 76,830 ש"ח לחודש. כל האישורים שניתנו בעבור פטור מתשלום דמי ביטוח מהכנסה שמעל 38,415 ש"ח אינם בתוקף החל מחודש זה, ויש לפנות למל"ל לקבלת אישור חדש, אם השכר עובר את סכום ההכנסה המרבית שעודכנה בחודש אוגוסט 2009. החזר דמי ביטוח 3. החזר דמי ביטוח מעל ההכנסה המרבית, ששולמו ביתר בשל תיאום שלא נערך מראש, מבוצע בסניפי הביטוח הלאומי בתחום גבייה ממעסיקים, לרבות בשל חודשים קודמים בשנה השוטפת (למעט בתקופה מיום 1 ביולי 2002 ועד יום 30 ביוני 2003, שבה לא הייתה תקרה). 4. בקשה להחזר דמי ביטוח בשל הכנסה בשיעור של עד 60% מן השכר הממוצע במשק (עד שנת 2005 השיעור המופחת היה עד 50% מן השכר הממוצע במשק) יש לשלוח בשלב זה למוסד לביטוח לאומי, מוקד תיאום דמי ביטוח, שד' ויצמן 13 ירושלים 91909. 5. הטופס שהוזכר לעיל (שמספרו בל/753) מיועד גם להחזר דמי ביטוח, אך אפשר לשלוח מכתב בקשה שכולל את הפרטים במלואם. לבקשה להחזר דמי ביטוח יש לצרף צילום תלושי משכורת לתקופה הרלוונטית. בבקשה להחזרים שבהם שולם שכר נוסף באחד מן החודשים שבהם נדרש החזר או ביותר (לדוגמה: שולמו דמי הבראה או הפרשי שכר לחודשים קודמים), יש להעביר פירוט שכר חודשי בכל שנה. את הפירוט הזה יש לבקש מן המעסיק בעבור המל"ל (הפירוט כולל את הפריסה המחושבת מדי חודש באופן תיאורטי, או לחלופין טופס 101 שכולל פירוט שכר בכל חודש ודמי הביטוח שנוכו מדי חודש). 6. לבקשה להחזר יש לצרף אישור על פרטי חשבון הבנק שאליו מבקש העובד לקבל את ההחזר, או המחאה מבוטלת מחשבון זה. 7. בשל מחסור בכוח אדם העוסק בהחזרי דמי ביטוח, נוצר פיגור בביצוע ההחזרים. אין טעם לפנות לבירור עד קבלת התשובה. הפיגור כיום הוא מחודש מאי 2008. כלומר, כל מי שהגיש בקשה עד חודש אפריל 2008 - דמי הביטוח הוחזרו לו. 8. החזר דמי ביטוח ניתן 7 שנים אחורה מיום קבלת הבקשה במל"ל, כולל החודשים הקודמים בשנה השוטפת. החזר דמי ביטוח בשל פנסיה מוקדמת למי שהכנסתו נמוכה מ-60% מהשכר הממוצע במשק ניתן מחודש פברואר 2004. זאת, מכיוון שעד חודש ינואר 2004 נוכו דמי ביטוח בשיעור אחיד ממחצית הפנסיה המוקדמת (לא היה שיעור מופחת). פנסיה מוקדמת 9. פנסיה מוקדמת (כולל תקבול בשל אובדן כושר עבודה) נחשבת "מעסיק משני", אף על פי שבדרך כלל במס הכנסה הפנסיה המוקדמת נחשבת מעסיק עיקרי לעניין תיאום מס. לכן, כאשר יש למבוטח משכורת וגם הכנסה מפנסיה מוקדמת, עליו לבקש מהמעסיק לנהוג כלפיו כמעסיק עיקרי לעניין דמי הביטוח. 10. עובד עצמאי (או עובד שכיר ועצמאי), שיש לו גם פנסיה מוקדמת ושסך כל הכנסותיו עולה על ההכנסה המרבית, פונה לתחום גבייה ממעסיקים בסניף כדי לקבל החזר דמי ביטוח ששולמו ביתר מהפנסיה המוקדמת. 11. להלן הערות למשלם פנסיה מוקדמת: א. משלם הפנסיה המוקדמת חייב להקפיד על קבלת טופס 101 ממקבל הפנסיה. ב. אם מקבל הפנסיה דיווח בטופס 101 שהוא אינו עובד, אזי משלם הפנסיה ינכה ממנו דמי ביטוח בשיעור מופחת ובשיעור מלא כהכנסה יחידה. ג. אם מקבל הפנסיה דיווח בטופס 101 שהוא עובד שכיר, על משלם הפנסיה לנכות מהפנסיה המוקדמת את השיעור המלא בלבד. ד. אם משלם הפנסיה קיבל אישור מן המל"ל, עליו לנהוג על פי האישור. ה. החל מחודש ינואר 2010 יהיה אפשר לקבל הצהרה מהעובד בטופס בל/644, כמוסבר לעיל, במקום אישור מן המל"ל. מדור התשלומים של צה"ל 12. למל"ל יש הסדרים עם מופ"ת (לשעבר מת"ש - מדור התשלומים של צה"ל), לעניין תיאום דמי הביטוח מהפנסיה המוקדמת, וגם לעניין החזרי דמי הביטוח שנוכו ביתר. מי שמקבל פנסיה מוקדמת ממופ"ת וגם עובד כשכיר במקום אחד, או שהוא גם עצמאי והכנסתו היא מעל המקסימום, מעביר את הבקשה ישירות למופ"ת. החזר דמי הביטוח הוא מחודש פברואר 2004 ואילך. לכל שאלה או בירור אפשר לפנות למוקד השירות של מדור הגמלאות של מופ"ת בטלפון: 03-5699999, בפקס 03-7374169, או באתר השכר והכספים בכתובת www.aka.idf.il/sachar/logi. הוראות כלליות 13. למעסיק נקבעו שתי מדרגות לתשלום דמי ביטוח. חשוב לזכור שתיאום דמי ביטוח מבוצע לעובד בלבד. אין תיאום דמי ביטוח למעסיק. 14. מי שעובד כשכיר במקום עבודה אחד והוא גם עובד עצמאי (או שיש לו הכנסות פסיביות החייבות בדמי ביטוח), חישוב דמי הביטוח עד התקרה מבוצע בהפרשי השומה בתיק העצמאי שלו במל"ל. אם נעשתה טעות במשכורת, יש לפנות למל"ל, כמקובל. 15. החזר דמי ביטוח, שנדרש כתוצאה מטעות של המעסיק, מוחזר לעובד באמצעות המעסיק. המעסיק מגיש דוחות מתוקנים למל"ל, מקבל את מלוא דמי הביטוח, ומעביר לעובד את חלקו. יש למלא טופס בל/659 בעבור כל עובד בנפרד. הכותבת מודה לגב' רותי מור, רכזת בכירה גבייה ממעסיקים במוסד לביטוח לאומי, על עזרתה בהכנת מאמר זה.

הכותבת - רואת חשבון, יועצת לענייני הביטוח הלאומי. מפעילת מיזם משותף עם משרד ארצי את חיבה, פתרונות מיסוי בע"מ. בין תפקידיה הציבוריים משמשת גם כיו"ר ועדת הקשר של לשכת רואי חשבון עם המוסד לביטוח לאומי ונציגת הלשכה בכנסת בנושא זה

הערות הכותבת: (1) הנוסח המובא לעיל הוא לידיעה בלבד ובכל מקרה אינו מחליף את הוראות החוק, התקנות והוראות הביטוח הלאומי. (2) ב"דמי ביטוח" הכוונה לדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות גם יחד. (3) כל הזכויות שמורות © ט.ל.ח. (4) פקס: 03-6005452, מייל: orna@artzi-hiba.co.il