דיווח לרשות המסים על פעילות עו"ד במניות לקוחותיו

שאלה: ------- משרד עו"ד עוסק, בין היתר, במתן שירותים בשוק ההון; ובהקשרו של עיסוק זה - עולות שתי סוגיות: סוגיה א' בעבר הקים המשרד (בעבור לקוחותיו) "חברות מדף". המשרד החזיק במניות של החברות הללו, ולאחר תקופה היו המניות מועברות ללא תמורה אל בעלות הלקוח. העברת המניות בוצעה לפני תחילת הפעילות בחברה; וכך, למעשה, היו החברות ריקות מתוכן, והעברת המניות בוצעה כחלק מהפעלת החברה (מובן, שלא נוצר רווח הון או הפסד הון). העברת המניות דווחה לרשם החברות. ● האם היה צורך גם בדיווח לרשות המסים בישראל ? סוגיה ב' לעתים - מחזיק המשרד, בנאמנות, במניות של חברות בורסאיות; וזאת, מכיוון שעל פי תקנון הבורסה לניירות ערך חסומות המניות לביצוע פעילות במשך זמן מסוים מביצוע הנפקה. כאשר עוברת תקופת החסימה מועברות המניות ללא תמורה אל הלקוח. כלומר: המניות מוחזקות, בנאמנות, בעבור נהנה מסוים; ובסיום תקופת החסימה מועברות המניות אליו. העברת המניות דווחה לרשם החברות. ● האם היה צורך גם בדיווח לרשות המסים בישראל ?

תשובה: -------- על פי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] - כל העברה של נכס מהווה "מכירה"; וככזו - היא חייבת בדיווח לרשות המסים בישראל [להלן - "רשות המסים"]. הוראה זו חלה: על העברה בתמורה, ועל העברה שלא בתמורה; וכן על כל דרך אחרת, שבה יצא נכס מרשותו של אדם (כולל שריפה וגניבה). הקמת חברה והחזקתה מחויבות בהוצאות שונות, אגרות בעיקר; ולפיכך, בוודאי נוצר הפסד (במקרה דנן) מהעברת המניות ללא תמורה. שונה המצב בהחזקת נכס בנאמנות בעבור אחר. תחילה, כפופה ההחזקה להסכם הנאמנות, שעשוי לקבוע הוראות מסוימות שונות גם לעניין מי אחראי לדיווח. בעיקרון - הבעלות, בנאמנות, בנכס אינה עוברת לנאמן, אך הוא יכול להחיל על עצמו חבויות שונות. מכיוון שהבעלות על הנכס אינה עוברת, כאמור - הרי העברה לנאמנות ו/או קבלה מנאמנות אינן מחויבות בדיווח, אלא אם כן מדובר באופציות לעובדים, אשר בעניינן חל דין מסוים שונה, המחייב שורה של דיווחים, או בנאמנות שחל בעניינה פרק רביעי 2, "נאמנויות", לפקודה. ככל הידוע: החזקת מניות "חסומות" לאחר הנפקה בבורסה, בידי אנשי מקצוע (בדרך כלל לתקופה שבין 6 חודשים לבין 9 חודשים), ההעברה אל נאמן והחזרת המניות אל בעל המניות המקורי - אינן מדווחות לרשות המסים; שכן, רואים במניות כמוחזקות בידי בעל המניות המקורי והסופי למשך כל התקופה הנ"ל.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.

המידע באדיבות "כל-מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ