תשלומים לתושב חוץ שמדווחים בטופס 856

שאלה------לחברה יש ספק מלאי, שהוא גם החברה-האם של החברה הזו (החברה - האם היא תושבת-חוץ, כי היא תושבת ארה"ב). התשלומים לספק זה כוללים תשלום בעבור קניות, דיווידנד וכן ריבית על הלוואות, שאותם נותנת החברה-האם לחברה.מהדיווידנד ומהריבית מנוכה מס במקור לפי האמנה עם ארה"ב - בשיעור 12.5% ובשיעור 10%, בהתאמה.על התשלומים בעבור המלאי אין מנוכה מס במקור; וזה - לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים לתושב חוץ), התשנ"ג-1992.1.האם בטופס 856 יש לכלול את התשלומים בעבור קניית המלאי מן החברה-האם אף על פי שחל עליהם פטור ממס ?2.האם הדיווידנד והריבית נכללים במסגרת התשלומים, אשר עליהם יש לדווח בטופס 856 ?3.אם יש לדווח על הפריטים, המובאים בשאלה דלעיל (דבר זה לא נעשה בדוחות החודשיים) - האם יש לערוך דוח מתקן ? הערה (על שאלה 3): מצוין בזה, כי הדוח המתקן יכלול את התשלומים בעבור הקניות, שבכל אופן הם פטורים מניכוי מס במקור.תשובה:--------מכיוון שהתשלום בעבור רכישת מלאי מחברה זרה אינו מהווה הכנסה חייבת לפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] - אין חובה לכלול אותו בטופס 856; ולמעשה, אין הוא בגדר "תשלום" כמשמעותו בתקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים לתושב חוץ), התשכ"ג-1992 ובסעיף 170 לפקודה. דיווידנד וריבית, שמשלמת חברה, תושבת ישראל, לחברה, תושבת חוץ - נכללים, בהחלט, במסגרת התשלומים, שעליהם יש לדווח בטופס 856 לאור הוראת סעיף 170 לפקודה. ואכן, אפשר לשלוח דוח מתקן ו/או לקבל מרשויות מס הכנסה אישור על הריבית ועל הדיווידנד.