שנת המס 2013 עומדת לקראת סיום, ושוב הגיע הזמן לרענן את ההטבות העומדות לפני העצמאים, השכירים ובעלי השליטה באמצעות הפקדות לקופות הגמל ופוליסות הביטוח.

נתחיל בכמה מושגים בסיסים:

- הוצאה מוכרת למעסיק . הפקדה לתגמולים, פיצויים וקרנות השתלמות מהווה הוצאה מוכרת למעסיק ומקטינות את חבות המס של החברה.

- ניכוי . הקטנת ההכנסה החייבת למס. כך לדוגמא אם ההכנסה של עצמאי היא 200 אלף ש' לשנה והוא מפקיד סך של 20 אלף ש' לקופת גמל, סך כל ההכנסה החייבת במס שלו תהיה 180 אלף ש'. כלומר, ההטבה היא בגובה ההפקדה מוכפלת במס השולי.

- זיכוי . הטבה שזכאי שכיר או עצמאי בהפקדה לקופת גמל או ביטוח חיים. הזיכוי ניתן ללא קשר למס השולי בו נמצא המפקיד (בניגוד לניכוי) והוא קבוע. החל משנת 2008 גובה הזיכוי בהפקדה לקופת גמל עומד על 35% (מוגבל בתקרה).

- בעלי שליטה . בעקבות תיקון 190 חל שינוי בגובה ההוצאה המוכרת למעסיק (ראה לעיל) בהפקדה עבור חברים בעלי שליטה בחברת מעטים. עד התיקון, ההוצאה המוכרת למעסיק עמדה על 12,120 ש' לשנה עבור הפקדה לחבר בעל שליטה, כאשר ההפקדה היתה לתגמולים או פיצויים.

• הפנסיה שלכם תהיה כפולה: הצעדים שיהפכו 6,000 ש"ח לחודש ל-10,000 ש"ח
• בן 27 מתחיל לחסוך לפנסיה - כמה יהיה לו בפרישה? לא מה שחשבתם
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

החל משנת 2012 בוטלה ההגבלה בהוצאה המוכרת למעסיק לתגמולים, ונותרה ההגבלה לפיצויים בלבד.

לדוגמא, חבר בעל שליטה ששכרו 20 אלף ש' יהנה מהפקדה לתגמולים על מלוא שכרו, כמו שכיר רגיל, אך ההפקדה לפיצויים תוכר רק עד שכר של 12,120 ש'. יש לזכור שבנוסף לכך, זכאי בעל שליטה להפקדה לקרן השתלמות, ככל עובד. ההפקדה המוכרת לחברה עבור הפקדה לקרן השתלמות לחבר בעל שליטה עומדת על 4.5% משכרו.

- הפקדות של עצמאים לקופות גמל (גמל, פנסיה וביטוח) וקרנות השתלמות

גובה ההפקדה של עצמאים לקרנות השתלמות וקופות גמל, גדלה משמעותית החל משנת 2008. כיום יכול עצמאי להפקיד לקופת גמל וקרנות השתלמות מעל 45 אלף ש' לשנה וליהנות מניכוי וזיכוי על הפקדות אלו. עצמאי יכול להפקיד היום עד 16% מ-17,200 ש' לחודש (206,400 ש"ח לשנה) או סה"כ הפקדה של 33,024 ש' בשנה. על 22,704 ש"ח יהנה מניכוי ועל 10,320 ש' יהנה מזיכוי.

כמו כן, יכול העצמאי להפקיד עד 7% מהכנסה שנתית של 259 אלף ש' לקרן השתלמות. סה"כ 18,130 ש', כאשר מתוך הפקדה זו 2.5% הראשונים אינם מוכרים.

הפקדה של שכיר על הכנסה שאינה מבוטחת

גם שכירים אשר אינם מבוטחים על מלוא שכרם רשאים להפקיד באופן עצמאי לקופת גמל, כאשר על הפקדה זו יהיו זכאים להטבות מס בדמות ניכוי וזיכוי.

שכיר, אשר הינו עמית מוטב, רשאי להפקיד עד 16% מהשכר הלא מבוטח ועד תקרה של 8,600 ש'. על הפקדה זו יהנה השכיר מניכוי וזיכוי.

הטבת הניכוי מוגבלת בכך ששכר הכולל אינו גבוה מ-4 פעמים השכר הממוצע במשק (34,400 ש'). עקב המורכבות ומכיון שמדובר על הטבה שיכולה להיות אטרקטיבית מבחינת מיסוי ויכולת להגדלת החסכון הפנסיוני, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע טרם ביצוע הפקדה זו.

• נחיתת חירום באיירבוס היתה הסימן לתקלה מערכתית - הסכנה עדיין באוויר
• מהו הסיכון הגדול למשקיעים ב-2026 ואיך הוא יכול להיות דווקא הזדמנות בשבילכם?
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• נחיתת חירום באיירבוס היתה הסימן לתקלה מערכתית - הסכנה עדיין...

לסיכום, הטבות המס לחסכון הפנסיוני הינם חלק בלתי נפרד מ"תמיכת המדינה" בהגדלת החסכון הפנסיוני. חשוב לדעת לנצל הטבת מס זו בכדי להגדיל את החסכון. בעיקר הדגש הוא על עצמאים אשר נמנעו זמן רב מהפקדות לקופות גמל ושכירים אשר פעמים רבות לא מודעים לעובדה כי הפנסיה בה הם מבוטחים לא נגזרת ממלוא שכרם ונמצאים בתת חסכון לגיל פרישה