חובת הדיווח על מסחר בניירות ערך בחו"ל וסיווגו כעסק או כפעילות הונית

שאלה: ------------ נישום סוחר בניירות ערך בחו"ל ומפיק מכך רווחים לטובתו האישית בלבד. האם פעילותו מוגדרת פעילות של עסק עצמאי, או שמא הדיווח על כך יכול להסתכם בקבלת אישור שנתי משוק ההון בארצות הברית וצירופו לדוח שנתי?

תשובה: ------------ הואיל והשאלה לעיל נעדרת נתונים בדבר אופי פעילותו של הנישום בניירות ערך בחו"ל וטיבה של פעילות זו (הגם שהשואל נקט במינוח "סוחר"), לא ניתן לקבוע אם אכן עסקינן בעסק או שמא בפעילות בעלת אופי הוני. ודוק, שאלת קיומו של עסק (וכנגזר מכך, החובה להודיע על כך לפקיד השומה ולהגיש דיווחים שוטפים נוסף על הדוח השנתי) נגזרת ממבחנים שונים שפותחו על ידי בתי המשפט, אשר יש ליישמם באשר לנסיבות אותו מקרה (נסיבות שאינן מתוארות בשאלה לעיל). מכל מקום, אם מדובר בעסק ואם לאו - אותו נישום כפוף לדיווח החצי שנתי שעניינו משקיעים אשר צברו רווחים ממכירת ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות, ואשר הבנקים/הברוקרים שבאמצעותם ביצעו את המכירות לא ניכו מס במקור מאותם רווחים. כלומר, מדובר בשני סוגי נישומים כלהלן: (א) יחידים/חברות שביצעו מכירות של ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות באמצעות בנקים/ברוקרים זרים או באמצעות האינטרנט, מבלי שנוכה מס (ישראלי) במקור מהרווחים נשוא מכירות אלו; (ב) יחידים/חברות שלהם פטור מניכוי מס במקור על עסקאות בשוק ההון, אשר ביצעו מכירות של ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות ללא ניכוי מס במקור כאמור. חובה להגיש את הדוח החצי שנתי ולשלם את המקדמה שנקבעה על פיו למועדים 31 ביולי ו-31 בינואר של כל שנת מס, בגין מכירות של ניירות ערך בששת החודשים אשר קדמו לחודש שבו חל יום הדיווח.

המשיב - הבעלים של משרד עורכי דין המתמחה בתחומי המיסוי השונים (מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, מיסוי שוק ההון ומע"מ), מחבר הספר מיסוי שוק ההון (2006) ומקים ועורך אתר האינטרנט "מיסים", הכולל מידע מקיף ועדכני בתחומי המיסוי השונים (www.capiTax.co.il)

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן