חובת הגשת דוחות והודעה לרשויות המס בידי תושב חוץ

שאלה:

--------------------

תושב חוץ מעוניין להקים מפעל תעשייתי בישראל. לשם כך הוקמה בישראל חברה שמבררת אפשרויות לרכישת קרקע או לחכירת קרקע. לטענת רשות המסים (מע"מ), עד שלא תירכש הקרקע לא ייפתח תיק במע"מ. עם זאת, בדיקות החברה יכולות להימשך ולגלוש לשנת המס הבאה.

השאלה:

האם החברה לא נדרשת להגיש דוח לרשות המסים (מס הכנסה) במקרה שבו אין לה תיק?

תשובה:

---------------------

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") הדן בחובות הדיווח למס הכנסה קובע כדלהלן:

"אלה חייבים להגיש דו"ח:

(1) יחיד תושב ישראל שבתחילת שנת המס מלאו לו 18 שנים...;

(2) בן זוג שאיננו בן-זוג רשום שהצהיר כאמור בפסקה (1) כי ידווח על הכנסותיו בנפרד;

(3) יחיד תושב ישראל שבתחילת שנת המס טרם מלאו לו 18 שנה, אם היתה לו באותה שנה הכנסה חייבת בסכום...;

(4) יחיד תושב חוץ שהיתה לו הכנסה חייבת בשנת המס;

(5) חבר-בני-אדם שהיתה לו הכנסה בשנת המס...;

(5א) אדם שבשנת המס מכר זכות במקרקעין או עשה פעולה באיגוד, כהגדרתן בחוק מס שבח מקרקעין...;

(5ב) בעל שליטה כהגדרתו בסעיף 75ב, בחברת משלח יד זרה...;

(5ג) ...;

(5ד) אדם שעשה פעולה שנקבעה לפי סעיף קטן (ז) כתכנון מס החייב בדיווח;

(6) כל אדם שפקיד השומה דרש זאת ממנו ואפילו אינו חייב בהגשת דו"ח לפי פסקאות (1) עד (5)." [ההדגשה אינה במקור]

דהיינו, לחבר בני אדם ישנה חובת דיווח לרשויות המס במקרים הבאים: אם לחבר בני האדם הייתה הכנסה כלשהי (לרבות הכנסה פטורה) בשנת המס; אם בשנת המס מכר חבר בני האדם זכות במקרקעין; אם לחבר בני האדם שליטה בחברה נשלטת זרה; אם חבר בני האדם עשה פעולה שנקבעה כתכנון מס החייב בדיווח; וכן אם פקיד השומה דרש מחבר בני האדם להגיש לו דיווח.

על פי הנתונים שבשאלה, לא נעשתה כל פעולה מאלו המצוינות לעיל, ומשכך כל עוד לא תהיה דרישה כאמור מפקיד השומה חברה זו לא תידרש להגיש דיווח.

מעבר לכך נציין כי על פי הוראות סעיף 134 לפקודה "אדם שבשנת מס פלונית פתח עסק או החל לעסוק במשלח יד... יודיע על כך בכתב לפקיד השומה שבתחום סמכותו נמצא העסק או מתנהל משלח-היד, לא יאוחר מיום ההתחלה או השינוי כאמור."

לפיכך יש להודיע לרשות המסים (מס הכנסה) על פתיחת העסק לא יאוחר מהמועד שבו הפעילות העסקית והמאמצים להפקת ההכנסות מתחילים, אף אם טרם הניבו הכנסות.

המשיבים - מהמחלקה למיסוי בין-לאומי שבאשכול המסים במשרד BDO זיו האפט, רואי חשבון ויועצים עסקיים

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.