נחתמה אמנה חדשה בין ישראל למלטה

ישראלים רבים עושים שימוש במלטה לתכנוני מס, המבוססים בין היתר על שיטת המס המיוחדת שנהגה במלטה, ולפיה כאשר חילקה חברה מלטזית דיווידנד, מס החברות ששולם ברמת החברה ניתן היה לשימוש כזיכוי ברמת בעל המניות מקבל הדיווידנד. במשך שנים סירבה ישראל לחתום על אמנה כאמור, בשל העובדה שמלטה שימשה בעבר מקלט מס. עם התחייבותה של מלטה לפני האיחוד האירופי לבטל את משטר המס המיטיב שלה, נפתח לפניה השער לחתימה על אמנה למניעת כפל מס עם מדינות שונות, וכעת גם עם ישראל. החתימה על האמנה באה לאחר סבב דיונים אחד בישראל בין נציגי מינהל הכנסות המדינה ורשות המסים בישראל לבין נציגי משרד האוצר המלטזי. האמנה החדשה קובעת סעיף החלפת מידע רחב בין רשויות המס של שתי המדינות, ולפיו רשות המסים בישראל תוכל לקבל מידע על אודות הכנסות שמפיקים תושבי ישראל במלטה, וזאת גם בכל הנוגע למידע המוחזק בבנקים במלטה. האמנה מבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD. היא קובעת פטור ממס במדינת המקור לדיווידנד בין חברות, בהחזקה של 10% ומעלה. בכל מקרה אחר מוגבל המיסוי כאמור ל-15% בלבד. שיעור אחרון זה הוא גבוה ביחס לשיעורי המס שנקבעו באמנות האחרונות של ישראל (10%-5%). במסגרת האמנה נקבע שיעור מס מקסימלי של 5% (ברוטו) במדינת המקור על ריבית. באשר לתמלוגים, אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, ולפיו ניתנת זכות מיסוי בלעדית למדינת התושבות. האמנה כוללת סעיף הגבלת הטבות למניעת ניצולה לרעה. האמנה צפויה להיכנס לתוקף לאחר סיום הליכי אשרורה בשתי המדינות. סביר להניח שמועד זה יהיה 1.1.2012. הכותב - ראש מחלקת המסים במשרד מ. זליגמן ושות', עורכי דין [email protected]