הוצאות סוציאליות בשנת המס 2010 -קופ"ג לקצבה

קופות גמל לקצבה קופות גמל תיקון מס' 3 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (חוק קופות הגמל), קובע למעשה שקופות הגמל לתגמולים לא יוכלו לפעול במתכונת הקיימת. החוק מגדיר שני סוגי קופות חדשות: קופה משלמת לקצבה; וקופה שאינה משלמת לקצבה. קופת גמל לא משלמת לקצבה היא קופת גמל שאי אפשר למשוך ממנה כספים, למעט כספי מרכיב הפיצויים, אלא באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה. בכך התבטל למעשה מסלול התגמולים. בהיותה קופת גמל המיועדת לתשלום קצבה, החוק לא מאפשר למשוך ממנה את הכספים שנצברו בה באופן חד-פעמי (הוני). עם זאת, בהגיע העמית לגיל פרישה, יוכל להוון חלק מכספי הצבירה כחוק. ההיוון יחויב או יהיה פטור ממס כהיוון קצבה. ההיוון יהיה אפשרי רק אם יוכיח הפורש שמובטח לו סכום קצבה מזערי בסך 3,850 ש"ח (שיעודכן בחודש מארס של כל שנה, לפי שיעור עליית המדד). משיכת הכספים באופן חד-פעמי על ידי מי שאינו עומד בתנאים האמורים מהווה "משיכה שלא כדין", שחייבת במס מינימלי בשיעור 35% (עד לגובה המס השולי - הגבוה מביניהם), על פי סעיף 87 לפקודה. כאמור לעיל, מדובר רק בכספים שהופקדו לקופות השונות החל מ-1.1.2008. הזיכוי בגין הפקדה בכל סוגי הקופות בשנת 2010 עומד על 35%. הפקדה לביטוח חיים במסגרת פוליסת פרט תעניק זיכוי בשיעור 25%. ההפקדה המרבית שיכול מעביד להפקיד לקופת גמל בעבור עובד, בלי שייזקף שווי לעובד, עומדת בשנת המס 2010 על 7.5% מ-384,720 ש"ח (4 פעמים תקרת השכר הממוצע במשק 32,060 ש"ח לחודש). בשנת 2010, 35% מסך הקצבה המזכה (קצבה עד לגובה 7,810 ש"ח לחודש) פטורים ממס. יתרת הקצבה (65%) חייבת במס, והמס מחושב על פי מדרגות המס ונקודות זיכוי המגיעות למקבל הקצבה. השיעור המרבי להפקדת מעביד בעבור עובד שכיר לקופת גמל ולאובדן כושר עבודה + קצבת שאירים עומד על 7.5%. שיעור ההפקדה המרבית המותרת לביטוח מפני אובדן כושר עבודה עומד בשנת 2010 על 3.5% מתקרה של 384,720 ש"ח. מעביד שיפקיד בעבור עובדו לקופת גמל בשיעור העולה על 4% (חלק המעביד), יצטרך להפחית משיעור ההפקדה המרבי לביטוח מפני אובדן כושר עבודה את שיעור ההפקדה העולה על 4%.

הכותב: עורך את הירחון המקצועי למסים "ידע למידע" ומנהל מחלקת מסים בחברת חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ.

המערכת מודה למחלקת הכלכלית "כל-נתון" בחברת חשבים ה.פ.ס - על עזרתה בהבאת המידע לעיל.