תכנון מיסוי דיווידנד עפ"י החוק לעידוד השקעות הון

במקום ההנחות וההסדרים שקיימים כיום, מתנהל הליך חקיקה לקביעת שיעורי מס בגין תשלומי דיווידנד לחברות באזורי פיתוח א'. לחברה שנמצאת היום בהסדר על פי "מסלול אירלנד" יש רווחים צבורים משנים קודמות.

השאלה: --------------- אם על פי ההליך החדש (ש"מתבשל") יופחת המס על תשלומי דיווידנד, האם הוא יוחל על כל חלוקה בשלב ביצועה, או שרווחים צבורים ימוסו על פי השנים שבהם נצברו (כלומר, האם כדאי להמתין עם חלוקות הדיווידנד מתוך ידיעה שהמס המוצע יהיה נמוך מהמס המשוקלל כיום)?

תשובה: ---------------- מאז חודש ינואר 2010 דנה ועדת שני בגיבוש המלצות לשינויים בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן: "החוק לעידוד השקעות הון" או "החוק"), לצורך בחינת מדיניות הטבות המס והמענקים במסגרת החוק. לאחרונה הוגשו המלצות הוועדה לוועדת הכספים של הכנסת ואושרו כהחלטת ממשלה במסגרת הדיונים על תקציב המדינה לשנים 2011-2012. החלטה זו נוסחה כהצעת חוק וצפויה להיות מאושרת על ידי הכנסת במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009. הצעת החוק מציעה לתקן את החוק לעידוד השקעות הון ולערוך בו רפורמה מקיפה. במסגרת רפורמה זו מוצע לעדכן, בין השאר, את מטרות החוק, כך שהדגש במסלולי הסיוע יהא על השגת יעדים של הגברת הצמיחה במגזר העסקי, שיפור התחרותיות של התעשייה הישראלית בשווקים הבין-לאומיים ויצירת מקורות תעסוקה ופיתוח באזורי הפריפריה. בנוגע למסלול הטבות המס, מוצע לבטל את מנגנון הטבות המס הקיים ולהחליפו במס חברות אחיד בשיעור 8% (בשנים 2013 ואילך. בשנים 2011-12 שיעור המס יהא 10%) למפעלי תעשייה בני תחרות באזור פיתוח א', ובמס חברות אחיד בשיעור 12% (בשנים 2013 ואילך. בשנים 2011-12 שיעור המס יהא 15%) למפעלי תעשייה בני תחרות בשאר הארץ. בשונה מהדין הקיים, מוצע כי על חלוקת רווחים לחבר בני אדם תושב ישראל או לחברה, מתוך הכנסה שהוחל עליה הדין החדש, לא יוחל מס בשיעור הקבוע בסעיף 126(ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"). על דיווידנד המחולק ליחיד יחול מס בשיעור 15% בלבד (בדומה לדין הקיים). בנוגע לרווחים שמקורם בהכנסות מוטבות לפי הדין הישן, אשר שולם עליהם מס לפי החוק, מוצע כי לעוברים למסלול המיסוי החדש עד לשנת המס 2015 תתאפשר חלוקת דיווידנד ללא חיוב במס, בהתקיים תנאי סעיף 126(ב) לפקודה. עם זאת, על רווחים פטורים שמקורם בהכנסה פטורה לפי הדין הישן ולא שולם עליהם מס, ימשיך לחול הדין הישן. קרי - חלוקת דיווידנד מרווחים אלה תגרור תשלום מס חברות מופחת בחברה, נוסף על המס המופחת על הדיווידנד מכוח החוק. יודגש כי הצעת החוק טרם אושרה על ידי הכנסת ולפיכך עד לאישורה ייתכנו שינויים בנוסח הסופי של ההצעה כאמור. המשיבה - ממשרד קוסט, פורר, גבאי, קסירר ושות', רואי חשבון התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן