נקודות זיכוי לנישום: גרוש או פרוד

שאלה: ------ נישום היה פרוד; והוא עם פרודתו, החזיקו בילדיהם במשמורת משותפת (על פי צו משפטי). ● האם זכאי הנישום למחצית מנקודות הזיכוי, הניתנות בגין ילדים ו/או לנקודות זיכוי נוספות; וזאת - בשלושה מצבים: (1) הנישום פרוד; (2) הנישום גרוש; (3) הנישום נישא בשנית ?

תשובה: ------- השאלה דנה בסעיפים 40 ו-40א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"]. השאלה המרכזית היא: האם נישום פרוד, שילדיו עמו, נחשב למשפחה חד-הורית. בפקודה לא נמצאת הגדרה בנושא זה. ה"חבק" של הפקודה דן במשפחה חד-הורית, והוא קובע כי משפחה-חד הורית היא הורה פרוד אם ניתן בענייניו צו פירוד. מאחר שבשאלה קיימים התנאים - מתקיימים הסעיפים. הפקודה דנה - בהורה גרוש או פרוד, אשר הילדים נמצאים בחזקתו - בצורה שונה לעומת דיונה בהורה אחר, שהוא פרוד או גרוש: א. ההורה, שהילדים נמצאים בחזקתו, זכאי, לפי סעיף 40(ב)(1) לפקודה: לנקודת זיכוי בעד כל ילד, או לחצי נקודת זיכוי בעד כל ילוד או בגיר; ולעוד נקודת זיכוי אחת על עצם היות ההורה "משפחה חד-הורית". ב. ההורה האחר - זכאי, לפי סעיף 40(ב)(2) לפקודה, לנקודת זיכוי אחת, או לחלק ממנה, לפי חלקו בהוצאות הכלכלה. על כן - להלן התשובות על המובא בשאלה. במצב של הורה פרוד או הורה גרוש - מאחר שהמשמורת משותפת יש להגיע להסכמה בין בני-הזוג הפרודים / הגרושים מי יהיה בן-הזוג הזכאי. מבחינה כלכלית יש לבחור את בן-הזוג, שמקבל את מרב ההטבה; וזה לא ייחשב לתכנון מס לגיטימי, מאחר שמשפחה חד-הורית יכולה להיות גם גבר או אישה. במצב רגיל, כאשר מדובר בבני-זוג נשואים, המנהלים משק בית משותף - האישה היא הזכאית לנקודת זיכוי בעבור ילדים לפי סעיף 66(ג)(3) לפקודה. הגבר זכאי לנקודת זיכוי רק במקרים חריגים, כאשר הוא עומד בראש משפחה כהורה יחיד, כיוון שאין לו בת-זוג, או הוא חי בנפרד מבת-הזוג על פי צו פירוד או צו גירושין, וילדיו אצלו. אם הנישום נישא שנית - הוא חדל להיות משפחה חד-הורית, לכן גרושתו תהיה הזכאית: או לפי סעיף 40 לפקודה, או לפי סעיף 66(ג)(3) לפקודה, והוא יהיה זכאי לפי סעיף 40(ב)(2) לפקודה לנקודת זיכוי אחת או לחלק ממנה לפי חלקו בהוצאות הכלכלה, ולעוד נקודת זיכוי לפי סעיף 40א לפקודה בתנאי שהוא משלם מזונות לבת-זוגו לשעבר.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.

המידע באדיבות "כל-מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ