בית המשפט המחוזי לא התיר ניכוי מס תשומות לגבי חשבוניות שאין זהות בין מוציאן לבין המועסק בפועל וזאת משום שהעוסק לא ניסה לאמת את החשבוניות ואת זהות העוסק. בית המשפט קבע כי בנסיבות אלה, העוסק לא עמד בנטל להוכיח כי החשבוניות שבאמצעותן קיזז תשומות הן חשבוניות כדין.
