רו"ח צבי פרידמן ועמרי דוידוב
אין חזקה חלוטה המחייבת חישוב מאוחד כאשר ניתן להוכיח כי לא מתקיימת תלות בין מקורות ההכנסה של בני הזוג (נטל ההוכחה הוא על הנישום). לשיטת חלק מהפסיקה המחוזית, די אם יוכח כי לא נעשית מניפולציה לשם הטבת מס, וכי ההכנסה של כל אחד מבני הזוג משקפת תמורה סבירה למעשיהם בעסק.