קיזוז הפסד עסקי לנכה פטור ממס שיש לו גם הכנסה מנכס בית

שאלה: ------------ לנכה הפטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודה יש הפסד מעסק, שאילו היה רווח היה פטור ממס, והכנסה מנכס בית. השאלה: האם ניתן לקזז את ההפסד מהעסק שאם היה רווח היה פטור ממס כנגד הכנסה מנכס בית? תשובה: ------------ הוראות סעיף 28 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") קובעות כי הפסד עסקי שוטף יותר בקיזוז כנגד כל מקור הכנסה אחר באותה שנה. כמו כן קובע הסעיף כי הפסד עסקי המועבר משנים קודמות יקוזז כנגד הכנסות מעסק או משלח יד (ובמקרים מיוחדים המופיעים בסעיף גם כנגד הכנסה ממשכורת) בלבד. היות שמנתוני השאלה אין זה ברור אם ההפסד העסקי נוצר באותה שנה שבה קיימת ההכנסה מנכס בית, וכן מכיוון שאין זה ברור אם ההכנסה מנכס בית מגיעה לכדי עסק, אציין כדלקמן: אם ההכנסה מנכס הבית מגיעה לכדי עסק: על פי המבחנים שנקבעו בפסיקה ובהוראות מס הכנסה (תדירות, מנגנון, מתן שירותים נלווים כגון שירותי שמירה ואבטחה וכו') הרי יהיה אפשר לקזז את ההפסד העסקי, בין שהוא שוטף ובין שהוא הפסד מועבר. אם ההכנסה מנכס בית אינה מגיעה לכדי עסק: יהיה אפשר לקזז בין המקורות רק אם ההפסד העסקי נוצר באותה שנה. נקודה אחרת למחשבה היא ניצול מיטבי של הוראות הפטור החלות על נכה. קרי, אם קיים עסק "המניב" הפסדים רצוי לשקול ניצול של הוראות סעיף 9(5)(ב) לפקודה במקום ס"ק א, שבו אין חשיבות לאופי ההכנסה, ואולם בד בבד קטן סכום הפטור באופן ניכר. המשיב - ממשרד אבנעים שמעון ושות', רואי חשבון התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.