שומת מס הכנסה ומס שבח לחברה שרכשה נכס מקרקעין
חברה רכשה נכס מקרקעין. בספרים רשום הנכס לפי 100 ש"ח.
רשות מיסוי מקרקעין (מס שבח) העריכה את הרכישה בסכום של 300 ש"ח (וכך נוצר חיוב מס שבח גבוה למוכר). החברה שרכשה את הקרקע מוכרת אותה ב-400 ש"ח.
לפי מס שבח יש לחברה רווח של 100 ש"ח. בספרים יש לחברה רווח של 300 ש"ח.
השאלות:
1. כיצד יש להתייחס לרווח זה בספרים?
2. על מה החברה אמורה לשלם מס?
עו"ד (רו"ח) אמיר סקלר משיב:
הוראות סעיף 21(ב) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין") קובעות כי שווי הרכישה לעניין מס שבח יהא השווי שנקבע בעסקה הקודמת (עסקת הרכישה) לעניין מס שבח (קרי למי שהיה המוכר בעסקה קודמת, הלוא היא עסקת הרכישה).
לאור האמור לעיל, ככל שבעסקת רכישה זו אכן נקבע שווי המכירה בשומה הסופית לעניין מס שבח ל-300 ש"ח, יהא שווי הרכישה כעת 300 ש"ח, והשבח שנצמח למוכר באירוע המכירה הוא כיום 100 ש"ח בלבד. זהו למעשה היישום של עקרון "רציפות המס".
מבחינת חלקה השני של השאלה, התשובה היא כי את הרווח בספרים יש לקבוע לפי העלות האמיתית של המקרקעין, קרי לפי 100 ש"ח כרשום בספרים, ואילו בדוח ההתאמה למס לבצע את ההתאמה הנדרשת.
יודגש כי רשות המסים (מס הכנסה) לא תבקש מהמוכר לשלם מס מעבר למס ששולם במס שבח, שכן פקיד השומה אינו יכול להתערב בשומת מס שבח למעט שעורי המס, נקודות זיכוי, פריסה והפסדים (ראה גם סעיף 48ב לחוק מיסוי מקרקעין).
האמור לעיל הוא בהנחה שנכס המקרקעין נשוא השאלה מהווה רכוש קבוע בידי החברה, ומכירתו כפופה לחבות במס שבח.
***המשיב - ממשרד מאיר מזרחי ושות', עורכי דין
ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות
מס היסף החדש - המדינה מרוויחה מההצלחה שלכם. אתם שותף זוטר לרווחים; העלייה במס היסף מביאה את היקף המיסוי בארץ למספרים חסרי תקדים - על המצוי ועל הרצוי
מס יסף בתחילת שנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מס היסף קפץ בעוד 2% והעלה את שיעור המס הכולל המוטל על
הכנסות גבוהות לשיא חדש ועל הכנסות מסוימות יחול מס בשיעור שיא של 52%(!).
ומכאן שהנישום הוא ה"שותף הקטן" בפעילות הכלכלית,
בעוד המדינה היא השותף הראשי.
מהו בעצם מס היסף?
מדובר במס שמתווסף לשיעורי המס הקיימים וקיים בהכנסה גבוהה במיוחד - מעל 721,560 שקל בשנה נכון לשנת 2025, המס נועד במטרה לצמצם פערים חברתיים, ולעשות צדק חברתי עם מיסוי פרוגרסיבי (מס הכנסה שבו שיעור המס עולה ככל שההכנסה עולה).
איפה האבסורד?
עד
היום, הכנסות שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, חויבו במס פרוגרסיבי בהתאם למדרגות המס כאשר שיעור המס על הכנסה היה משתנה בהתאם לרמות ההכנסה. מדרגות המס החלו מ-10% (בגין הכנסות אקטיביות) ונעו עד 47%
ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות
מס היסף החדש - המדינה מרוויחה מההצלחה שלכם. אתם שותף זוטר לרווחים; העלייה במס היסף מביאה את היקף המיסוי בארץ למספרים חסרי תקדים - על המצוי ועל הרצוי
מס יסף בתחילת שנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מס היסף קפץ בעוד 2% והעלה את שיעור המס הכולל המוטל על
הכנסות גבוהות לשיא חדש ועל הכנסות מסוימות יחול מס בשיעור שיא של 52%(!).
ומכאן שהנישום הוא ה"שותף הקטן" בפעילות הכלכלית,
בעוד המדינה היא השותף הראשי.
מהו בעצם מס היסף?
מדובר במס שמתווסף לשיעורי המס הקיימים וקיים בהכנסה גבוהה במיוחד - מעל 721,560 שקל בשנה נכון לשנת 2025, המס נועד במטרה לצמצם פערים חברתיים, ולעשות צדק חברתי עם מיסוי פרוגרסיבי (מס הכנסה שבו שיעור המס עולה ככל שההכנסה עולה).
איפה האבסורד?
עד
היום, הכנסות שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, חויבו במס פרוגרסיבי בהתאם למדרגות המס כאשר שיעור המס על הכנסה היה משתנה בהתאם לרמות ההכנסה. מדרגות המס החלו מ-10% (בגין הכנסות אקטיביות) ונעו עד 47%
