זיכוי מס על תרומות: איך מחזירים 35% מכל שקל שתרמתם

הרבה אנשים תורמים לעמותות ולמוסדות ציבוריים לאורך השנה, אך לא מודעים לכך שהמדינה מחזירה חלק ניכר מהסכום דרך זיכוי במס הכנסה. מדובר בהטבה שמעוגנת בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה, והיא חלה גם על שכירים וגם על עצמאים, על מלוא ההכנסה החייבת ולא רק על הכנסה מעבודה. מה השיעור המדויק של הזיכוי לשנת 2026, מהו הסף המזערי שממנו מתחילה הזכאות, איפה נמצאת התקרה, ומה קורה כשתרמתם יותר ממה שניתן לנצל בשנה אחת.

כמה כסף חוזר וממתי מתחילה הזכאות - הזיכוי לשנת 2026 עומד על 35% מסכום התרומה עבור יחיד, כך שתרומה של 1,000 שקלים מזכה בזיכוי של 350 שקלים שמופחתים ישירות מהמס. חברה נהנית מזיכוי בשיעור מס החברות, כלומר 23%. חשוב להבין שזיכוי אינו ניכוי מההכנסה אלא הפחתה ישירה של סכום המס עצמו, ולכן הערך שלו גבוה יותר.

כדי להיות זכאים צריך לתרום בשנת המס לפחות 207 שקלים, סכום שמתעדכן מדי שנה. הסכום יכול להצטבר מכמה תרומות לאורך השנה, ולא חייב להינתן בפעם אחת. מנגד קיימת תקרה: הזיכוי יינתן על תרומה של עד 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, או עד סכום של 10,354,816 שקלים, לפי הנמוך מביניהם. מי שעוקב אחר הדרכים לקבלת החזרי מס מהמדינה מגלה שהתרומות הן אחד הזיכויים שנוטים לפספס.

מה נחשב מוסד מוכר, ואיך תובעים את הזיכוי

לא כל תרומה מזכה בהטבה. הזיכוי ניתן רק על תרומה למוסד ציבורי או קרן שקיבלו אישור לפי סעיף 46 מרשות המסים. עמותה או ארגון ללא אישור כזה אינם מקנים זיכוי, ולכן לפני תרומה כדאי לוודא שהגוף מחזיק באישור בתוקף. את התרומה יש להוכיח בקבלה מקורית, ומותרת גם קבלה ממוחשבת מתוכנה מאושרת שנושאת סימון של מסמך ממוחשב.

עצמאי תובע את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי שהוא מגיש, בצירוף הקבלות. שכיר יכול לקבל את הזיכוי כבר במהלך השנה דרך תיאום מס במערכת המקוונת או מול פקיד השומה, ולחלופין להגיש בדיעבד בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה. נזכיר שהחל מינואר 2026 כל העמותות בעלות אישור סעיף 46 מחויבות לדווח על התרומות במערכת מקוונת של רשות המסים, וכך הזיכוי בגין תרומה יכול לזרום ישירות לתלוש השכר בלי צורך בתיאום מס או בבקשה נפרדת.

שאלות ותשובות

מהו זיכוי מס על תרומות?
זו הטבה לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, שמזכה תורם למוסד מוכר בהפחתה ישירה של חלק מהמס בגובה אחוז מסוים מסכום התרומה.

מהו שיעור הזיכוי ליחיד ב-2026?
יחיד זכאי לזיכוי של 35% מסכום התרומה, כך שתרומה של 1,000 שקלים מקטינה את המס ב-350 שקלים.

כמה מקבלת חברה שתורמת?
חברה זכאית לזיכוי בשיעור מס החברות, כלומר 23% מסכום התרומה.

מהו הסף המזערי שממנו מתחילה הזכאות?
צריך לתרום בשנת המס לפחות 207 שקלים, וסכום זה יכול להצטבר מכמה תרומות במהלך השנה.

• התרומות בתחילת חרבות ברזל היו גבוהות במיליארדים מהתקציב הממשלתי
• תביעה: תרומות ב-80 מיליון שקל שגויסו בחו"ל לא הגיעו לקופת זק"א

האם התרומה חייבת להינתן בפעם אחת?
לא, ניתן לצבור כמה תרומות לאורך השנה, ובלבד שהסכום הכולל חוצה את הסף המזערי.

מהי התקרה לזיכוי?
הזיכוי יינתן על תרומה של עד 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, או עד 10,354,816 שקלים, לפי הנמוך מביניהם.

מהו ההבדל בין זיכוי לניכוי?
ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ואילו זיכוי מפחית ישירות את סכום המס עצמו, ולכן ערכו של הזיכוי גבוה יותר עבור התורם.

לאילו מוסדות התרומה מזכה בהטבה?
רק תרומה למוסד ציבורי או לקרן שקיבלו אישור לפי סעיף 46 מרשות המסים מזכה בזיכוי, ולא כל עמותה.

איך אפשר לדעת אם לגוף יש אישור סעיף 46?
רצוי לבדוק מול העמותה או מול רשות המסים שהאישור בתוקף לפני מתן התרומה, שכן ללא אישור אין זכאות לזיכוי.

• נקודות זיכוי במס הכנסה: כל נקודה שווה 2,904 שקל בשנה, ורבים לא מנצלים את כולן
• החזר מס לשכירים: כך תחזירו עד שש שנים אחורה אלפי שקלים

איזה מסמך צריך כדי לתבוע את הזיכוי?
יש להציג קבלה מקורית על התרומה, ומותרת גם קבלה ממוחשבת מתוכנה מאושרת שנושאת סימון של מסמך ממוחשב.

איך שכיר מקבל את הזיכוי?
שכיר יכול לקבל את הזיכוי במהלך השנה באמצעות תיאום מס, או להגיש בדיעבד בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.

איך עצמאי תובע את הזיכוי?
עצמאי כולל את הזיכוי בדוח השנתי שהוא מגיש לרשות המסים, ומצרף אליו את הקבלות על התרומות.

מה קורה אם תרמתי יותר מהתקרה השנתית?
יתרת התרומה שלא נוצלה בשנה מסוימת ניתנת להעברה ולניצול בשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרות של אותן שנים.

האם הזיכוי חל רק על הכנסה מעבודה?
לא, הזיכוי חל על מלוא ההכנסה החייבת של התורם, ולא רק על הכנסה שמקורה בעבודה.

מה השתנה בזיכוי התרומות ב-2026?
החל מינואר 2026 כל העמותות בעלות אישור סעיף 46 מחויבות לדווח על התרומות במערכת מקוונת של רשות המסים, מה שמאפשר זיכוי ישיר גם דרך תלוש השכר.

האם תרומה בשווה כסף מזכה בזיכוי?
תרומה שאינה כספית עשויה להיות מוכרת בתנאים מסוימים, אך הכללים לגביה מורכבים יותר, ומומלץ לבדוק את הזכאות מול גורם מקצועי.

עד מתי אפשר להגיש בקשה להחזר על תרומות משנים קודמות?
בקשה להחזר מס בגין תרומות אפשר להגיש עד שש שנים אחורה, כך שגם תרומות שלא נוצלו בזמן עשויות עדיין להחזיר כסף.