מבלי שהרגשנו שנת המס 2012 עומדת לקראת סיום, והגיע הזמן לרענן שוב את ההטבות העומדות לפני העצמאים, השכירים ובעלי השליטה באמצעות הפקדות לקופות הגמל ופוליסות הביטוח.

כמה מושגים בסיסים

- הוצאה מוכרת למעסיק - הפקדה לתגמולים, פיצויים וקרנות השתלמות מהווה הוצאה מוכרת למעסיק ומקטינות את חבות המס של החברה.

- ניכוי - הקטנת ההכנסה החייבת למס. כדוגמא, אם ההכנסה של עצמאי עומד על 200 אלף ש' לשנה והוא מפקיד סך של 20 אלף ש' לקופת גמל, סך כל ההכנסה החייבת במס שלו תהיה 180 אלף ש'. כלומר ההטבה בגובה ההפקדה מוכפלת במס השולי.

- זיכוי - הטבה שזכאי שכיר או עצמאי בהפקדה לקופת גמל או ביטוח חיים. הזיכוי ניתן ללא קשר למס השולי בו נמצא המפקיד (בניגוד לניכוי) והוא קבוע. החל משנת 2008 גובה הזיכוי בהפקדה לקופת גמל עומד על 35% (מוגבל בתקרה).

מה התחדש בשנת המס 2012?

בעקבות תיקון 190 חל שינוי בגובה ההוצאה המוכרת למעסיק (ראה לעיל) בהפקדה עבור חברים בעלי שליטה בחברת מעטים. עד התיקון ההוצאה המוכרת למעסיק עמדה על 11,950 ש' לשנה עבור הפקדה לחבר בעל שליטה, כאשר ההפקדה היתה לתגמולים או פיצויים. החל משנת 2012 בוטלה ההגבלה בהוצאה המוכרת למעסיק לתגמולים ונותרה ההגבלה לפיצויים בלבד. לדוגמא, חבר בעל שליטה ששכרו 20 אלף ש' יהנה מהפקדה לתגמולים על מלוא שכרו, כמו שכיר רגיל, אך ההפקדה לפיצויים תוכר רק עד שכר של 11,950 ש'.

יש לזכור שבנוסף לכך זכאי בעל שליטה להפקדה לקרן השתלמות כאשר ההפקדה המוכרת לחברה עבור הפקדה לקרן השתלמות לחבר בעל שליטה עומדת על 4.5% משכרו. חשוב לציין כי לקראת שנת 2013 יבוטלו מקדמי הקיצבה המבטיחים תוחלת חיים בפוליסות ביטוחי מנהלים חדשות (פרט לגיל 55 ומעלה), כך שההזדמנות לרכישת פוליסות כאלה תסתיים בסוף שנה זו.

הפקדות עצמאים לקופות גמל (גמל, פנסיה וביטוח) וקרנות השתלמות

גדלו משמעותית החל משנת 2008. כיום יכול עצמאי להפקיד לקופת גמל וקרנות השתלמות מעל 45 אלף ש' לשנה וליהנות מניכוי וזיכוי על הפקדות אלו. הוא יכול להפקיד היום עד 16% מ-17 אלף ש' לחודש (204 אלף ש' לשנה) או סה"כ הפקדה של 32,640 ש' בשנה. על 22,440 ש' יהנה מניכוי, על 10,200 יהנה מזיכוי. העצמאי יכול להפקיד עד 7% מהכנסה שנתית של 255 אלף ש' לקרן השתלמות. סה"כ 17,850 ש', כאשר מתוך הפקדה זו 2.5% הראשונים אינם מוכרים.

הפקדת שכיר על הכנסה שאינה מבוטחת

גם שכירים אשר אינם מבוטחים על מלוא שכרם רשאים להפקיד באופן עצמאי לקופת גמל, כאשר על הפקדה זו יהיו זכאים להטבות מס בדמות ניכוי וזיכוי.

שכיר, אשר הינו עמית מוטב, רשאי להפקיד עד 16% מהשכר הלא מבוטח ועד תקרה של 8,500 ש'. על הפקדה זו יהנה השכיר מניכוי וזיכוי.

הטבת הניכוי מוגבלת בכך ששכר הכולל אינו גבוה מ-4 פעמיים השכר הממוצע במשק (34 אלף ש'). עקב המורכבות ומכיון שמדובר על הטבה שיכולה להיות אטרקטיבית מבחינת מיסוי ויכולת להגדלת החסכון הפנסיוני מומלץ להתיעץ עם איש מקצוע טרם ביצוע הפקדה זו.

לסיכום, הטבות המס לחסכון הפנסיוני הינם חלק בלתי נפרד מ"תמיכת המדינה" בהגדלת החסכון הפנסיוני. חשוב לדעת לנצל הטבת מס זו בכדי להגדיל את החסכון. בעיקר הדגש הוא על עצמאים אשר נמנעו זמן רב מהפקדות לקופות גמל ושכירים אשר פעמים רבות לא מודעים לעובדה כי הפנסיה בה הם מבוטחים לא נגזרת ממלוא שכרם ונמצאים בתת חסכון לגיל פרישה.