בית המשפט המחוזי בנצרת קבע כי הוצאות ללימודי תואר ראשון במשפטים לרואי חשבון לא יותרו בניכוי, שכן הוצאות אלה הוצאו לצורך יצירת יתרון מתמיד ולא נועדו לשמור על הקיים.
נקבע כי לימודי תואר ראשון הם בבחינת רכישת מקצוע ועל כן ההוצאות שהיו כרוכות בכך לא יוכרו, בין כהוצאות שבפירות ובין כהוצאות שבהון.
