אישורי ניכוי במקור לשנים 2007 - 2008

אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים לשנים 2007-2008 ביום 25.3.2007 פורסמה הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 5/2007 מיום 2.1.2007 - אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים לשנים 2007-2008. בשנה זו, רשות המסים לא תצרף לפנקסי המקדמות את אישורי פטור/הקטנה מניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים לשנים 2007-8. האישורים המודפסים יישלחו ללקוחות רשות המסים באופן מרוכז במהלך חודש ינואר 2007. החל מחודש ינואר 2007 יוצגו האישורים באמצעות מערכות למסירת מידע מעודכן וניתן להפיקם ולהדפיסם באופן מקוון ומיידי. האישורים שיוצגו הם שילוב של האישורים הבאים: 1. אישור פטור/הקטנה מניכוי מס במקור (לרבות למלכ"רים). 2. אישורים על פי "חוק עסקאות גופים ציבוריים" (אכיפת ניהול חשבונות ותשלום חובות מס, התשל"ו- 1976 [להלן - "חוק עסקאות גופים ציבוריים"]. תוקף האישורים יהיה לשנתיים, עד לתאריך 31.3.2009. מכיוון שהמידע זמין באופן אלקטרוני ומקוון, זאת בנוסף לאישורים המודפסים, ניתן להתנהל בנושא האישורים כדלקמן: א. באפשרותו של כל גוף המשלם לספקים ונותני שירותים להדפיס עבורם את האישור מתוך אתר האינטרנט של רשות המסים ולנכות להם מס במקור לפיו. ב. באפשרותו של כל מייצג המקושר למחשב שע"ם להדפיס את האישור עבור לקוחותיו. ג. באפשרותם של גופים שמשלמים לגורמים רבים להתחבר לשירות המקוון לקבלת נתוני האישורים, מערכת "מיבזק". בכך יקבלו באופן אוטומטי את אחוז הניכוי ישירות למערכות שלהם וינכו מס לפי הנתונים המעודכנים שהועברו אליהם. במהלך הנוכחי, יעודכנו מאגרי המחשב בשיעורי הניכוי החדשים בסבב אחד שיבוצע בחודש דצמבר 2006 על כלל אוכלוסיית התיקים הפעילים. בהמשך לכך יישלחו האישורים המודפסים ללקוחות רשות המיסים במשלוח מרוכז אחד שיתקיים במהלך חודש ינואר 2007. בתקופת החפיפה דהיינו, מהפקת האשורים עד ליום 31.3.07, יוצג במערכות המקוונות האישור שבו שיעור ניכוי המס הוא הנמוך ביותר מבין האישורים התקפים, לאחר מועד 31.3.07 יוצג האישור התקף היחידי הרלוונטי לנישום. מכתבי ליקויים יופקו ויישלחו בדואר לנישומים סמוך לאחר עריכת המהלך המרוכז להפקת אישורים כדי לתת להם פרק זמן להסיר את מחדליהם ולקבל אישור. האישורים שיופקו עפ"י "חוק עסקאות גופים ציבוריים", משותפים לשני אגפי המסים (מ"ה ומע"מ) כל אחד ממערכי המס יוכל להפיק את האישורים הנ"ל. להלן סוגי האישורים שיופקו במהלך המרוכז וניתנים להפקה במהלך השוטף : א. אישור לצורך ניכוי מס במקור בלבד, לרבות אישור על ניכוי מס במקור למלכ"רים הכולל סעיף הכנסות מדיבידנד ומריבית. ב. אישור על פי חוק עסקאות גופים ציבוריים. יודגש כי אישור לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים, רק לעניין ניהול פנקסי חשבונות - הוא אישור משותף למ"ה ולמע"מ. ג. "אישור מורחב" - אישור על פי חוק עסקאות גופים ציבוריים, לעניין קבלת ערבות, מענקים ותמיכות מתקציב המדינה - אישור זה יישלח, במסגרת המהלך המרוכז, לחברות שעמדו בקריטריונים (האישור משותף למ"ה ולמע"מ) ד. אישור על פי חוק עסקאות ציבוריים למלכ"רים. ה. אישור עפ"י חוק עסקאות גופים ציבוריים לשותפות, אשר יכלול פרוט תיקי השותפים ויהא משותף למ"ה ומע"מ. ו. אישור לצורך ניכוי מס במקור לשותפות לפי מספר עוסק במע"מ, הכולל פירוט תיקי השותפים במ"ה ובמע"מ. האחוז שייקבע לשותפות יהיה הגבוה מבין אלו שנקבעו לשותפים (במקביל יונפק לכל שותף אישור עפ"י מספר תיקו במס הכנסה). הפקת אישורים במהלך המרוכז ע"י שע"מ: כל נישום, למעט החריגים, אשר אין לו ליקויים כמפורט בהוראת הביצוע, יקבל אישור על הקטנה או פטור מלא מניכוי במקור וכן "אישור מורחב" או "אישור גופים ציבוריים". במידה ונישום לא קיבל את האישורים או שפרטיהם אינם מופיעים באמצעים המקוונים באפשרותו לפנות למשרד השומה בו מתנהל תיקו להסדרת הנושא. אוכלוסיות הנישומים יחולקו לשתי קטגוריות כדלקמן: 1. יקבלו פטור מלא מניכוי מס במקור - נישומים העונים לכל הקריטריונים לקבלת הערכה. 2. לא יקבלו אישור ניכוי במקור ואישור לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים - נישומים כמפורט בהוראת הביצוע. כמו כן, לא יקבלו אישורים נישומים שיש להם, אחד או יותר, מהליקויים במערכי המס כמפורט בהוראת הביצוע: ליקויים במס הכנסה, ליקויים בניכויים, ליקויים במע"מ, ליקויים במסמ"ק וליקויים במלכ"רים. כאמור לעיל, האישורים יופקו בסבב אחד ויישלחו ללקוחות רשות המסים במהלך חודש ינואר 2007, לאחר תום המהלך המרוכז יופקו האישורים באופן שוטף במשרדי השומה. נישומים שלא קיבלו בסבב (עקב ליקויים שהיו קיימים להם), "אישור גופים ציבוריים" או פטור/הקטנה מניכוי מס במקור, יקבלו מכתב המפרט את הליקויים אשר מנעו מהם את קבלת האישורים (מכתבי ליקויים). נישומים אלה יקבלו אישור מתוקן בהתאם, וזאת רק לאחר שיוסרו מחדליהם כנדרש. מלכ"רים בעלי ליקויים בניכויים יפנו למשרד השומה האזורי בו מנוהל תיק הניכויים שלהם כדי להסיר ליקויים בתחום הניכויים. הפקת האישורים ע"י משרדי השומה - במהלך השוטף של השנה המהלך השוטף להפקת אישורים יחל עם תום המהלך המרוכז להפקה ולמשלוח האישורים, זאת לאחר עדכון כלל מאגרי המידע והמערכות המקוונות של רשות המיסים בשיעורי ניכוי המס החדשים של הנישומים. הקריטריונים להפקת האישורים במהלך המרוכז תקפים גם עבור הפקת אישורים במהלך השוטף. למפיקי האישורים במשרדי השומה ניתן שיקול הדעת, בצד האפשרות הטכנית, להפיק אישורים, זאת למרות קיומם של ליקויים אשר טרם הוסרו עד למועד הפקת האישור, אופציה זו מכונה "עקיפת ליקויים". תוקף האישורים, במקרים אלה, יהא לתקופה קצובה שאינה עולה על שלושה חודשים. בסמכות מחלקת הגביה בלבד "לעקוף" ליקויים מסוג חובות בהרשאה או קביעות בגביה, רק לאחר הסרתם ניתנת אפשרות טכנית להפיק אישורים לנישום. "עקיפת" ליקוי בתחום החקירות תבוצע רק לאחר עיון בתיק הנישום, כאשר במקרים חריגים יש להסתייע בחוות דעתו של פקיד שומה חקירות. נישום שלא עמד בקריטריונים המזכים לקבלת אישור ועקב כך לא קיבל את האישור במהלך המרוכז, יוכל לקבלו באמצעות משרד השומה. זאת, לאחר הסרת המחדל או קביעה שהינו פטור מהקריטריון לפי שיקול דעת פקיד השומה (או מי שהוסמך מטעמו). למשרד השומה ניתנת אפשרות טכנית לחסום הפקת אישור לנישום בכל מערכי המס (הן לפני עריכת המהלך המרוכז והן לאחריו, במהלך השוטף) זאת גם במידה והנישום עומד, לכאורה, בכל הקריטריונים המזכים בקבלת אישור פטור/הקטנה מניכוי מס במקור. במקרים אלה יקבל הנישום את האישור הנ"ל אך ורק במשרד השומה שבו מתנהל תיקו. לעניין אישורים לפי "חוק עסקאות גופים ציבוריים", במקרה של קיום מחדל בשני המערכים (מ"ה ומע"מ) - ישודר האישור רק לאחר הסרת המחדל או שידור פטור מקריטריון בשני המערכים. תוקף האישורים יהא מתחילת חודש הפקת האישור ועד 31.3.2009. מפיק האישור יוכל להקדים את מועד פקיעת תוקף האישור. כמו כן, מפיק האישור יוכל להקדים את מועד תחילת תוקף האישור, או מועד תחילת תוקף האישור הקודם, כמאוחר מבין שניהם. הליקויים במע"מ לא יחסמו מתן אישור במקרים בהם פקיד שומה יחליט להפיק אישור אף אם הליקוי במע"מ לא הוסר. למייצגים המחוברים לשע"ם ניתנת הרשאה לעיין בשאילתא הכוללת רשימות מעודכנות ובהן פרטים על סוגי האישורים והמחדלים הקיימים לנישומים, זאת כדי שיוכלו להסיר את מחדלי לקוחותיהם לצורך קבלת אישור. מייצגים שאינם מחוברים לשע"ם יוכלו לקבל את רשימות הליקויים במשרדי המס. בתקופת המעבר, עד לתחילת המשלוח המרוכז של האישורים, השאילתא הנ"ל תהא מעודכנת רק לגבי האישורים הישנים שתוקפם יפוג בתאריך 31.3.2007. מיד לאחר מועד ההפקה יוכלו המייצגים המקושרים לשע"ם לבדוק בשאילתא את מצב זכאות לקוחותיהם לאישורים. הפקת אישורי ניכוי מס במקור לעסקים חדשים אישור לעסק חדש שנפתח החל מתאריך 1.7.2006, יינתן לתקופה מוגבלת, שאינה עולה על חצי שנה ושיעור ניכוי המס במקור לא יקטן, ככלל, מ-5%, אלא אם כן שוכנע פקיד השומה אחרת. עסקים חדשים שנפתחו בין החודשים 1-6/2006, יקבלו במהלך המרוכז אישור שתוקפו לשנה בלבד. אמצעים מקוונים להפקת אישורים - מערכת "מיבזק" - מערכת חדשנית ומתקדמת לשימושם של גופים החייבים לנכות מס עפ"י חוק, ממספר רב של ספקים. במסגרת השירות הנ"ל מורשים גופים החייבים לנכות מס עפ"י חוק, לקבל מידע מקוון ממאגרי ש.ע.ם, אודות שיעורי ניכוי המס שעליהם לנכות מספקיהם. כל משלם המחובר לשירות זה יכול לעדכן באופן ממוכן ואוטומטי את מערכת התשלומים שלו בנתונים הנ"ל (בתשלום). גוף שנכלל בהסדר זה זוכה להטבה משמעותית של פטור משמירת מסמכי אישור ניכוי מס במקור המתקבלים מספקיו. - הפקת אישורי ניכוי מס במקור באמצעות האינטרנט - ניתנת אפשרות לכלל המשלמים, החייבים בניכוי מס במקור, להפיק באמצעות אתר האינטרנט של מס הכנסה שכתובתו: www.mof.gov.il/taxes אישור על שיעור ניכוי מס במקור שהם צריכים לנכות מספקים ונותני שירותים. האישור יהווה אסמכתא חוקית, לכל דבר ועניין רק אם הופק ונחתם על ידי המשלם. האישור שהופק באמצעות האינטרנט לא יהא ניתן להעברה. האישור ישמר אצל משלם התשלום לצורכי ביקורת. - הדפסת האישורים על ידי מייצגים המחוברים לשע"ם - קיימת אפשרות לכל מייצג המחובר לשע"ם להפיק אישורי פטור מניכוי מס במקור עבור לקוחותיו הזכאים לכך. המייצג יפיק את האישור וידפיסו ויחתום עליו כדי לתת לו תוקף חוקי. תחולת אישור ניכוי מס במקור לאחר תיקון 132 בעקבות הרפורמה במס הכנסה בוטל הפטור הגורף ממס ליחידים על פעולות בשוק ההון. לפיכך נוסף על גבי האישורים סעיף המתייחס לפטור/הקטנה מניכוי מס במקור מהכנסות מריבית והכנסות מפעולות בשוק ההון. הסעיף יחול על הכנסות מריבית ועל כל ההכנסות משוק ההון, לרבות הכנסות מעסקאות עתידיות ונגזרים.