חוזר – שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2007

ביום 8.1.2007 פורסם על ידי רשות המסים חוזר בעניין שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2007. להלן החוזר במלואו:מובאים בזאת לידיעתכם העדכונים השנתיים במערך הניכויים, החל מחודש ינואר 2007.הנתונים עודכנו (למעט נקודת זיכוי ותקרות הכנסה) עפ"י סעיף 120ב לפקודה בשיעור המדד השלילי: 0.29%-).א.שיעורי המס, תקרות הכנסה - בש"חלהלן תקרות ההכנסה ושיעורי המס כפי שאושרו על ידי הכנסת בתיקון 147 לפקודת מס הכנסה אשר פורסם בספר החוקים שמספרו 2023, ביום 10.8.2005. תקרות ההכנסה בנוסחם בתיקון הנ"ל תואמו ממדד הידוע ב-1.1.2005 (מדד 11/04) ועד מדד הידוע ב-1.1.2007 (מדד 11/06) בהתאם להוראות סעיף 120 בלפקודה.מדרגות חודשיותמדרגות שנתיות1. עד 4,27010%1. עד 51,24010%2. מ-4,271 עד 7,60021%2. מ-51,241 עד 91,20021%3. מ-7,601 עד 11,41029%3. מ-91,201 עד 136,92029%4. מ-11,411 עד 16,38035%4. מ-136,921 עד 196,56035%5. מ-16,381 עד 35,27036%5. מ-196,561 עד 423,24036%6. מכל שקל נוסף48%6. מכל שקל נוסף48%7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 11,41030%7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 136,92030%ב.הסכומים המתואמים מינואר 2007 - בש"ח ב.1קופות גמל וקרנות השתלמות1. קצבה מזכה7,000 לחודש2. פטור מקצבה לפי סעיף 9א - 35%2,450 לחודש3. סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה984. תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)7,200 לחודש הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה - למי שיש הכנסת עבודה - בניכוי הכנסת העבודה או 7,200 לפי הנמוך10,200 לחודש5. הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה140 לחודש6. משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה15,712 לחודש7. הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי)218,000 לשנה8. הפקדה מוטבת - 9(16א) ו-9(16ב)15,2409. "שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור3,585 לחודש10. ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9 (א)(2) לפקודה10,220 לשנה11. תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א) (קופת גמל לתגמולים)19,920 לשנה12. "השכר הממוצע במשק" - 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3)30,148 לחודש ב.2הנחות מהמס ופטורים1. החלק הפטור של מענקי פרישה ששולמו מיום 1.1.2007 ואילך 10,220 לכל שנת עבודה החלק הפטור של מענקים כאמור ששולמו במקרה של מוות 20,440 לכל שנת עבודה2. הכנסת עיוור ונכה 100% סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(א)]: עד 184 יום - אין פטור 185-364 יום חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 365 יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של 507,600 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(ב)]: עד 184 יום - אין פטור 185-364 יום - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף - התקרה תהיה 217,080 כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.3. זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים - 35% מהתרומה אם התרומה עולה על380 לשנת המס 2006 הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי:2,218,000 לשנת המס 2006 או 30% מההכנסה החייבת - הנמוך מביניהם4. הוצאות לינה באזור פיתוח - למי שאושר לכך1,480 לחודש5. הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ270 ליממה6. משכורת למומחה חוץ11,000 לחודש7. הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים270 ליממה8. משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר82,666 לשנה9. הוצאות מותרות בניכוי: כיבודים מתנות80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום 180 לאדם לשנה10. פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה) פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח-1958, פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על:6,72011. שכר דירה שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה - אין תקרה12. הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון)132,960 לשנה הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11) וקריית שמונה:199,560 לשנה הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה:132,960 לשנה13. הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות תקרת הכנסה זיכוי מגיע - 15%8,860 לחודש775 לחודש14. פטור על הכנסות משכר דירה למגורים4,200 לחודש15. סעיפים 44, 45 לפקודה תקרת הכנסה של נטול יכולת ליחיד לזוג140,000 לשנה224,000 לשנה16. פדיון מניות באגודה שיתופית317,00017. ניכוי למשקיע בסרט ישראלי582,407ב.3זיכויים 1. סכום נקודת הזיכוי (הוקפאה בהוראת שעה בין השנים 2005 ל-2008) 178 לחודשב.4ניכויים 1. ניכוי מריבית - 125ד תקרה מוטבת - 125ד(א) 51,840 לשנה פטור למיעוטי הכנסה - 125ד(ב) 8,160 לשנה פטור גיל פרישה ליחיד - 125ד(ג)(1)8,040 לשנה פטור גיל פרישה לזוג - 125ד(ג)(2)12,000 לשנה פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125ה 29,400 לשנה 2. הוצאות לינה בארץ לינה שעלותה נמוכה מ- $100מלוא הסכום לינה שעלותה גבוהה מ-100$ - 75% מההוצאה אך לא פחות מ-100$ ולא יותר מ -170$ = (227$ x 75%)ב.5.סכומים אחרים1. תשלום "ביום הבחירות"7,0002. סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד 6,4803. תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים 4,0804. חישוב נפרד - סעיפים 57(ב) 66(ה) 41,880 לשנה5. סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2006)59,570 לשנה6. פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2006) משכורת (תוספת א) 537,000 לשנה הכנסה נוספת (תוספת ב) 279,000 לשנה הכנסה - קצבת חוץ (תוספת ד) 279,000 לשנה הכנסה מריבית (תוספת ה) 532,000 לשנה הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו) 1,536,000 לשנה נכסי חוץ (תקנה 3)1,550,000 לשנה7. שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) 85 לחודש8. הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד 1. אם סכום ההוצאה נמוך מ-19,700 סכום ההוצאה המוכרת מעל 2,000 (או 80% מההוצאה לפי הנמוך) 2. אם סכום ההוצאה מעל - 19,700 סכום ההוצאה המוכרת מעל 3,9009. הגרלות והימורים (תקרת הפטור)51,240 להגרלהב.6.ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2007מחזור עסקי בשנת מס 20054,400,000מחזור של חברה בת בשנת מס 2005880,000מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 20052,700,000ב.7.ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ-1.1.2007מחזור עסקי בשנת מס 200514,400,000ב.8.הוצאות נסיעה לחו"להוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972, מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2006 מסתכם ב-1.97%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:לינה לפי קבלות - סכום מזערי 100$ ללילהסכום מרבי227$ ללילההוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינהלפי קבלות64$ ליממהאם לא הוגשו קבלות על לינה 106$ ליממהשכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילדשטרם מלאו לו 19 שנה568$ לחודשהוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם ייצורההכנסה עד 50$ ליממהרשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:אוסטרליהיווןאוסטריהיפןאיטליהלוקסמבורגאיסלנדנורווגיהאירלנדספרדאנגולהעומאןבלגיהפינלנדגרמניהצרפתדובאיקאטרדנמרקקוריאההולנדקמרוןהונג קונגקנדההממלכה המאוחדת (בריטניה) שבדיהטיוואן שוויץב.9.שווי השימוש ברכבקבוצת מחיר שווי שימוש לחודש11,17021,33031,74042,15053,03063,84074,840