חוזר – שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2007

ביום 8.1.2007 פורסם על ידי רשות המסים חוזר בעניין שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2007. להלן החוזר במלואו:

מובאים בזאת לידיעתכם העדכונים השנתיים במערך הניכויים, החל מחודש ינואר 2007. הנתונים עודכנו (למעט נקודת זיכוי ותקרות הכנסה) עפ"י סעיף 120ב לפקודה בשיעור המדד השלילי: 0.29%-).

א. שיעורי המס, תקרות הכנסה - בש"ח

להלן תקרות ההכנסה ושיעורי המס כפי שאושרו על ידי הכנסת בתיקון 147 לפקודת מס הכנסה אשר פורסם בספר החוקים שמספרו 2023, ביום 10.8.2005.

תקרות ההכנסה בנוסחם בתיקון הנ"ל תואמו ממדד הידוע ב-1.1.2005 (מדד 11/04) ועד מדד הידוע ב-1.1.2007 (מדד 11/06) בהתאם להוראות סעיף 120 בלפקודה.

מדרגות חודשיות מדרגות שנתיות 1. עד 4,270 10% 1. עד 51,240 10% 2. מ-4,271 עד 7,600 21% 2. מ-51,241 עד 91,200 21% 3. מ-7,601 עד 11,410 29% 3. מ-91,201 עד 136,920 29% 4. מ-11,411 עד 16,380 35% 4. מ-136,921 עד 196,560 35% 5. מ-16,381 עד 35,270 36% 5. מ-196,561 עד 423,240 36% 6. מכל שקל נוסף 48% 6. מכל שקל נוסף 48% 7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 11,410 30% 7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 136,920 30%

ב. הסכומים המתואמים מינואר 2007 - בש"ח

ב.1 קופות גמל וקרנות השתלמות

1. קצבה מזכה 7,000 לחודש 2. פטור מקצבה לפי סעיף 9א - 35% 2,450 לחודש 3. סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה 98 4. תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47) 7,200 לחודש הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה - למי שיש הכנסת עבודה - בניכוי הכנסת העבודה או 7,200 לפי הנמוך 10,200 לחודש 5. הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה 140 לחודש 6. משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה 15,712 לחודש 7. הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי) 218,000 לשנה 8. הפקדה מוטבת - 9(16א) ו-9(16ב) 15,240 9. "שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור 3,585 לחודש 10. ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9 (א)(2) לפקודה 10,220 לשנה 11. תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א) (קופת גמל לתגמולים) 19,920 לשנה 12. "השכר הממוצע במשק" - 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) 30,148 לחודש

ב.2 הנחות מהמס ופטורים

1. החלק הפטור של מענקי פרישה ששולמו מיום 1.1.2007 ואילך 10,220 לכל שנת עבודה החלק הפטור של מענקים כאמור ששולמו במקרה של מוות 20,440 לכל שנת עבודה 2. הכנסת עיוור ונכה 100%

סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(א)]: עד 184 יום - אין פטור 185-364 יום חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 365 יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של 507,600 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(ב)]: עד 184 יום - אין פטור 185-364 יום - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף - התקרה תהיה 217,080 כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.

3. זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים - 35% מהתרומה אם התרומה עולה על 380 לשנת המס 2006 הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי: 2,218,000 לשנת המס 2006 או 30% מההכנסה החייבת - הנמוך מביניהם 4. הוצאות לינה באזור פיתוח - למי שאושר לכך 1,480 לחודש 5. הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ 270 ליממה 6. משכורת למומחה חוץ 11,000 לחודש 7. הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים 270 ליממה 8. משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר 82,666 לשנה 9. הוצאות מותרות בניכוי: כיבודים

מתנות 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום 180 לאדם לשנה 10. פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה) פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח-1958, פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על:

6,720 11. שכר דירה שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה - אין תקרה 12. הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון) 132,960 לשנה הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11) וקריית שמונה: 199,560 לשנה הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה: 132,960 לשנה 13. הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות תקרת הכנסה זיכוי מגיע - 15% 8,860 לחודש 775 לחודש 14. פטור על הכנסות משכר דירה למגורים 4,200 לחודש 15. סעיפים 44, 45 לפקודה תקרת הכנסה של נטול יכולת ליחיד לזוג 140,000 לשנה 224,000 לשנה 16. פדיון מניות באגודה שיתופית 317,000 17. ניכוי למשקיע בסרט ישראלי 582,407

ב.3 זיכויים 1. סכום נקודת הזיכוי (הוקפאה בהוראת שעה בין השנים 2005 ל-2008) 178 לחודש

ב.4 ניכויים

1. ניכוי מריבית - 125ד תקרה מוטבת - 125ד(א) 51,840 לשנה פטור למיעוטי הכנסה - 125ד(ב) 8,160 לשנה פטור גיל פרישה ליחיד - 125ד(ג)(1) 8,040 לשנה פטור גיל פרישה לזוג - 125ד(ג)(2) 12,000 לשנה פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125ה 29,400 לשנה

2. הוצאות לינה בארץ לינה שעלותה נמוכה מ- $100 מלוא הסכום לינה שעלותה גבוהה מ-100$ - 75% מההוצאה אך לא פחות מ- 100$ ולא יותר מ - 170$ = (227$ x 75%)

ב.5. סכומים אחרים

1. תשלום "ביום הבחירות" 7,000 2. סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד 6,480 3. תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים 4,080 4. חישוב נפרד - סעיפים 57(ב) 66(ה) 41,880 לשנה 5. סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2006) 59,570 לשנה 6. פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2006) משכורת (תוספת א) 537,000 לשנה הכנסה נוספת (תוספת ב) 279,000 לשנה הכנסה - קצבת חוץ (תוספת ד) 279,000 לשנה הכנסה מריבית (תוספת ה) 532,000 לשנה הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו) 1,536,000 לשנה נכסי חוץ (תקנה 3) 1,550,000 לשנה 7. שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) 85 לחודש 8. הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד 1. אם סכום ההוצאה נמוך מ- 19,700 סכום ההוצאה המוכרת מעל 2,000 (או 80% מההוצאה לפי הנמוך) 2. אם סכום ההוצאה מעל - 19,700 סכום ההוצאה המוכרת מעל 3,900 9. הגרלות והימורים (תקרת הפטור) 51,240 להגרלה

ב.6. ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2007

מחזור עסקי בשנת מס 2005 4,400,000 מחזור של חברה בת בשנת מס 2005 880,000 מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2005 2,700,000

ב.7. ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ-1.1.2007

מחזור עסקי בשנת מס 2005 14,400,000

ב.8. הוצאות נסיעה לחו"ל הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972, מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2006 מסתכם ב-1.97%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:

לינה לפי קבלות - סכום מזערי 100$ ללילה סכום מרבי 227$ ללילה הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות 64$ ליממה אם לא הוגשו קבלות על לינה 106$ ליממה שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה 568$ לחודש הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם ייצור ההכנסה עד 50$ ליממה

רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:

אוסטרליה יוון אוסטריה יפן איטליה לוקסמבורג איסלנד נורווגיה אירלנד ספרד אנגולה עומאן

בלגיה פינלנד גרמניה צרפת דובאי קאטר דנמרק קוריאה הולנד קמרון הונג קונג קנדה הממלכה המאוחדת (בריטניה) שבדיה טיוואן שוויץ

ב.9. שווי השימוש ברכב

קבוצת מחיר שווי שימוש לחודש 1 1,170 2 1,330 3 1,740 4 2,150 5 3,030 6 3,840 7 4,840