הקמת חברה משפחתית, העברת מניות אליה וחלוקת דיווידנד - עסקה מלאכותית

עו"ד רו"ח (כלכלן) ארז בוקאי

תקציר ע"א 8850/11 זבלי שאול ושרה נ' פקיד שומה פתח תקווה
מנתחים את הדאו, צילום: Getty images Israel
בית המשפט העליון אשרר את פסק דינו של בית המשפט המחוזי שקבע כי המהלכים שנקטו המערערים - הקמת חברה חדשה, הפיכתה לחברה משפחתית והעברת מניות החברה הישנה לבעלותה, תוך קבלת החלטת דירקטוריון באפריל 2001 בדבר חלוקת דיווידנד בדצמבר 1999 - אין בהם טעם כלכלי או אחר של ממש, ומטרת המהלכים הללו היא הפחתת מס בלתי נאותה שהיא בבחינת עסקה מלאכותית.

הרקע העובדתי
---------------------
בתקופה קצרה מאוד שנמשכה כחודש (מיום 30.11.1999) ביצעו המערערים פעולות בזו אחר זו: הקימו חברה חדשה, סיווגו אותה כחברה משפחתית, העבירו לבעלותה את החברה הישנה "גוונים" וחילקו דיווידנד בסכום 7.9 מיליון ש"ח. בדרך זו הפיקו המערערים הכנסות פטורות ממס באמצעות ניירות ערך, שכן בעת הקמת החברה המשפחתית חמקו המערערים מתחולת חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה-1985. לו היו מופקות ההכנסות מניירות הערך ב"גוונים" - שהיא מקור הכספים למעשה - אזי היה על המערערים לשלם מס בגינן, אולם היות ש"פ.ט. טכנולוגיות" (החברה המשפחתית החדשה) אינה בעלת הכנסה מעסק, הרי בעידן שלפני הרפורמה במס משנת 2003 לא חויבו הכנסות אלו במס, והעלאת ההכנסות כדיווידנד לבעלי המניות לא חויבה במס בחברה משפחתית. בית המשפט המחוזי פסק כאמור כי מדובר בעסקה מלאכותית.

דיון
-----
בתיק זה השאלה היחידה לדיון היא שאלת העסקה המלאכותית. בסוגיה זו יש לאשר את פסק הדין של בית המשפט המחוזי.

תוצאה
----------
הערעור נדחה. לא נעשה צו להוצאות.

בבית המשפט העליון
לפני כב' השופטים מ' נאור, א' שהם וד' ברק-ארז
ניתן ב-17.3.2014

תגובות לכתבה(0):

התחבר לאתר

נותרו 55 תווים

נותרו 1000 תווים

הוסף תגובה

תגובתך התקבלה ותפורסם בכפוף למדיניות המערכת.
תודה.
לתגובה חדשה
תגובתך לא נשלחה בשל בעיית תקשורת, אנא נסה שנית.
חזור לתגובה